金融企业如何抓住“营改增”应对策略重点？

6、对企业综合管理水平的影响：营改增后的税负上升与下降不仅与税改设计的税率有关，也与企业实际管理经营水平直接相关。梳理企业业务，确定涉及“营改增”的业务范围、梳理采购业务，确定可抵扣范围，将营改增情况通知客户。修改销售、采购业务内控流程，体现增值税管理特色。产品定价，修改采购合同的签约，约定获取何种发票等。

7、对企业系统改造的影响：金融业高度依赖信息化手段，其业务管理、会计核算、税款计算均采取信息化手段，“营改增”需要对原有业务、会计核算等信息系统进行改造，以满足收入、支出确认和计税的相关要求，包括对全部收入区分征免税范围，通过系统钩稽每笔业务按照增值税纳税义务发生时间确认收入实现，并对每笔进项税额的收取、认证、抵扣进行系统管理，汇总企业当期全部销项税和进项税。改造方法主要有：一是由“四大”或其他第三方咨询机构根据委托方（金融企业）的业务及财务核算情况，结合落实“营改增”税收政策提出系统改造方案，并由计算机公司改造开发系统；二是由金融企业的税务团队提出“营改增”系统改造方案，并由本企业的信息科技部或委托其他计算机公司开发，好处是本企业自行开发，系统完善速度快、成本低；改造内容主要有：改造业务系统或增加外挂系统、增加增值税发票管理系统、增值税计税管理系统；实现发票开具管理、销项税价税分离和增值税纳税申报。系统改造水平直接影响企业是否能够准确落实各项“营改增”税收政策。

8、对企业公司治理水平的影响：“营改增”是一项系统工程，“营改增”后金融企业的盈利能力不仅取决于税收政策的调整变化，还取决于金融企业自身的公司治理水平和综合管理能力；“营改增”后，企业要干的事增多了，对企业财务税务管理部来说，考验的不仅是财会核算、税收核算能力、还包括沟通能力、协调能力、处理复杂事务的能力；“营改增”管理涉及企业部门多：包括企业业务部、市场部、投资部、产品创新部、信息科技部、风险管理部、财务会计部、法律事务部人员，内控合规部、综合管理部等诸多部门；涉及的人员多：包括企业财务会计人员、税务管理人员、采购人员、销售人员、法务人员、风控人员、审计人员、业务系统设计、产品开发等工作人员。

三、“营改增”应对策略及税收风险防范

（一）转变税收管理观念：“营改增”后企业应及时转变管理观念，提高企业对内部税收管理的重视程度，虽然增值税是价外税，但需要管理成本、费用、投资等环节的进项税，某种程度上带有收益税的特征，因管理不善无法认证抵扣或本在抵扣范围内而没有取得抵扣凭证，损失的依然是企业的利润；在增值税制下，抵扣额的多少决定了企业的最终盈利水平，这需要严密的管理手段和措施，需要精准地把握税收政策。适应税制改革的发展变化，采取与税收政策、征收管理要求相融合的企业生产经营的管理方式和架构。

（二）关注应用政策范围：需要特别注意的是：纳税人不仅要关注今年全面推开营业税改征增值税试点后下发各类税收文件，还应关注修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》以及自1994年实施增值税以来发布的有效的各类增值税政策法规等。特别是国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）；财政部和国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）及以后发布的“营改增”各类政策法规。加强增值税会计核算办法的学习和理解，准确核算增值税会计核算，保证正确计算交纳增值税。

（三）调整企业经营策略：金融业纳税人经营网点众多，经营场所的办公、经营场所用房来源广泛，有纳税人自购、自建的，也可能有接受投资、接受捐赠取得的，哪种情况下支付的租金可以取得增值税专用发票，且能够取得税率较高抵扣项目的进项税需要纳税人综合考量；如某个银行在一个成熟商圈设立的支行或经营网点，由于历史原因租入个人住房或其他房屋，支付同样租金可取得的进项税是不一样的；那你就要考虑这部分税收差额与该经营网点业绩增长之间的关系，做出最终选择，选择的结果是，要么希望取得更高的抵扣额放弃这个经营成熟的网点，要么承受部分税收差额的税收损失换取该经营网点业绩的稳定保障。同时还要考虑变更网点的合同违约问题。

（四）加强企业内部管理：加强部门间信息沟通和联系，加强“营改增”内部培训，注重与增值税相关知识的学习，修订完善“营改增”后业务管理流程，编制税收管理指引；考虑增值税管理的特殊性及专用发票开具、使用、保管等要求，需要增设相应的岗位和人员。加强“营改增”人才储备和知识储备，培育人人关注“营改增”企业税务文化。企业办税部门应密切关注税务机关办税服务厅、12366纳税服务热线、微信服务、网上办税服务厅等宣传载体的政策要求，了解增值税增值税发票使用、发票增版增量、红字发票使用、发票作废、纳税申报、优惠备案等要求和操作流程。积极参加税务机关组织的各类培训与辅导，保持与主管税务机关的沟通，及时解决“营改增”出现的各类问题，推进金融业营改增的贯彻落实。将“营改增”对企业经营的影响降到最低。

（五）系统改造是“营改增”的核心税收风险：

防范金融业“营改增”系统开发中的税收风险，建议考虑以下几个因素：

1销项税管理-考虑征免税范围因素：

通过调查表形式梳理企业全部收入项目，准确划分征税、免税、不征税收入项目，注意应将全部收入划分清楚不能有遗漏；只要涉及收入类的系统，包括利息收入、中间业务收入、同业收入等系统都要改造。而且，金融业缴纳的增值税并不只是金融业营改增，还要根据业务事项对应其他的营改增事项，如咨询业务收入要看是否与贷款有关，如果不是就要适用“现代服务-鉴证咨询服务-咨询服务”的征收范围。

2考虑增值税不含税价格因素：

梳理全部征税收入项目，对相关收入项目的进行系统标识，以便按照税法口径计提应税收入和进行价税分离；如适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，该部分免征增值税项目也要进行价税分离，才能计算出免征增值税项目销售额。