对福建国税几个营改增问题的不同看法

今天看到微信圈传送的《福建国税12366于7月4日及11日解答营改增的40个热点问题》，觉得很不错，点个赞！

但对其中几个问题，也有不同看法，写出来，供大家讨论吧。

对几个营改增问题的不同看法

段文涛/文

福建国税问答15、保险公司为投保车辆维修，取得维修费费进项税额能否抵扣

答：保险公司购进货物、劳务或服务用于赔付的，取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣，但在提供给客户时，应按转售行为计提销项税额。若保险公司向客户支付了赔付金，再由客户向销售方支付款项购买货物、劳务或服务，最后保险公司要求客户让销售方将发票开具给自已，属于让他人为自己虚开发票行为。

——很有意思的答复。

首先，笔者对于“保险公司向客户支付了赔付金，再由客户向销售方支付款项购买货物、劳务或服务，最后保险公司要求客户让销售方将发票开具给自已，属于让他人为自己虚开发票行为。”的答复很赞许！这种风险提示很有必要。

其次，对于关于保险公司抵扣与转售，有如下看法：

什么叫“保险公司购进货物、劳务或服务用于赔付”，符合《保险法》的规定吗？保监会允许这样吗？又有哪分保险合同是这样签订的，保险标的出险后，以这种形式理赔？

“在（把购进的货物、劳务或服务作为理赔赔付）提供给客户时，应按转售行为计提销项税额。”保险公司转售修理服务，“转售”的依据是哪条法条（哪个文件哪一条）呢？所谓转售就是销售吧，保险企业又怎么能提供修理（汽车等）服务呢？

另外，对保险公司转售服务等，会不会还要核定计税价格啊？既然是保险企业转售修理服务等，那么保险公司还要不要再又开具修理发票给车主单位呢？

如果按答复中的意思，就是平进平出。如，购进汽车修理服务（不含税）10000万元用于赔付给甲公司，取得进项税额1700元；再作为“转售”计提销项税额1700元，相抵后的结果是然并卵，等于0元。还要多做几笔账还有抵扣认证（勾选）申报及销售申报。

其实，也就是笔者前段文章中所主张的那样，保险公司不能对赔付的支出计算进项税额，修理发票由维修企业直接开具给车主，简单多了。

福建国税问答16、保险公司销售保险时赠送促销品是否征收增值税

答：纳税人提供应税服务并无偿赠送货物的，应当分别核算应税服务的销售额和货物的销售额，其中不构成服务内容且发生所有权转移的货物部分（低值易耗品除外），暂按不低于成本价计提销项税额，购进货物的进项税额可以抵扣。

——对于此项，笔者认为还是混淆了“无偿”赠送与“有偿”赠送的区别。题目中的“保险企业销售保险时赠送促销品”不完全等于回答中的“纳税人提供应税服务并无偿赠送货物”哦。

“保险企业销售保险时赠送促销品”会有两种情形，其一是为招揽保险客户，以赠送礼品的方式对特定对象赠送一些礼品，送10份礼品，也许能成4-5个业务呢。其二是购买了保险产品已成为客户的投保人，送一些礼品。

对于向不特定对象赠送礼品的，按无偿赠送视同销售，符合规定。

“提供应税服务并无偿赠送货物的”怎么就是无偿赠送呢？我没购买你的保险产品（保险企业提供服务），你会送我什么货物呢？既然是在提供服务时赠送的，就是基于对方购买了保险产品才送的，所送物品的价值已经包含在保险产品的价格中了。这和客人住宿酒店，酒店免费提供早餐是一回事啊！换个马甲就不认识了？

福建国税问答11. 2008年我司通过资产管理公司拍卖，用200万取得某企业欠商业银行不良贷款打包债权500万，2016年我司收到该企业支付的欠款600万，是否可以开具增值税发票。

答：应按金融商品转让征收增值税，可以开具增值税发票普通发票。

——对于此条，笔者真的不理解。

首先，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。

债权，属于金融商品中的哪一项呢？

其次，我公司购买了银行转让的“不良贷款打包债权”，成为我公司的债权—应收款项，日后收回应收款项（债务企业支付的欠款），我公司转让了哪门子的金融商品呢？我收回应收款，怎么还要按金融商品转让征收增值税呢？

那其他的所有的企业销售货物、劳务、服务时已经缴纳增值税，只因购买方暂时未付款形成欠债，日后收到欠债时，销售方又要按金融商品转让交一次增值税？看来，这个应收账款的科目真害人啊。

第三，我司收到欠钱的债务企业支付的欠款，我还开一次增值税发票普通发票，那欠账的企业可就发了，本来购买货物、劳务、服务时已经取得销售方开具的发票，进成本（费用）在企业所得税前扣除，欠款记“应付账款”，过段时间支付欠款时，又取得一次发票，再进一次成本？再作一次所得税前扣除？真是发了啊。

福建国税问答12. 营改增建筑业一般纳税人简易计税项目收到专用发票，要不要去认证

答：可以不认证。

——对于此问题，笔者基本认可。但主张对于特定项目的进项，还是要做认证，或者勾选后确认进项，申报抵扣的同时再作进项转出。原因嘛，你懂的。

只是，不知前段时间，一直拿“滞留票”恐吓纳税人的大师们，还有某国税（微信公众号曾经专题以滞留票说事），以及思想还停留在90年代的一些干部们，会不会高呼这是“大逆不道”啊。

恭喜福建的纳税人，有了省局的这个答复，以后你们不用再受滞留票的恐吓了，你们真幸福，恭喜！