消费税扩围将至 高消费、高污染商品和服务或被纳入

消费税改革有望提速，专家预计，更多的高消费、高能耗、高污染产品和服务行为将被纳入征税范围。

消费税有望继续扩围，未来一次性不可降解物(如塑料袋)、破坏臭氧层化学品等严重破坏环境的产品，私人飞机、高档时装、高档草皮等新兴奢侈品等有望被纳入消费税征收范围内。

另外，营业税改增值税(下称营改增)后，此前部分适用营业税高税率(最高20%)的娱乐业改征6%的增值税，税负降低明显。而为了引导消费，这些高档会所、高级美容、高档娱乐等服务行为也有望被纳入消费税征收范围。

随着消费税扩围，部分消费税税目的税率也将继续调整，去年就有成品油消费税和卷烟消费税税率提高。张学诞认为，未来部分消费税的税目可能划给地方政府，但前提是征收环节改在零售环节。

消费税继续扩围

作为调节消费的重要税种，消费税改革是此轮财税改革中的重头戏，2015年国内消费税收入超1万亿元(10542亿元)，同比增长18.4%。

十八届三中全会明确了消费税改革方向：调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

2015年2月，财政部发文将电池、涂料纳入消费税征收范围，税率为4%，拉开消费税新一轮扩围之路。更早的2006年，消费税征收范围进行了一次大调整，高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、润滑油等商品被纳入消费税征收范围。

消费税扩围也被当作今年税制改革的重要任务。

去年底召开的全国财政工作会议上，财政部部长楼继伟布置今年税制改革任务时提出“调整部分品目征收范围、征收环节和税率”。今年3月披露的2016年政府预算报告里，消费税改革被放在营改增之后，位列税制改革第二位。今年5月，国务院批转的国家发改委关于2016年深化经济体制改革重点工作意见的通知中，消费税改革位列营改增和资源税改革之后。

随着5月1日营改增的全面推开，资源税从价计征全面改革明确将在7月1日全面启动之后，消费税改革“箭在弦上”，征收范围调整是第一步。

消费税肯定要扩围。通过多次改革，我国消费税的征税范围在逐步扩大，但从经济社会发展和税收调节的需要看，目前消费税征收范围偏窄，税基偏小。张学诞所在的中国财政科学研究院前身是财政部财科所，是财政部下属智囊机构。

部分商品、高档娱乐业或被纳入

目前消费税未将部分高耗能、高污染和资源性产品纳入征收范围，比如大型机动车、洗涤用品、农药、塑料袋、一次性包装物、破坏臭氧层化学品和电子产品等高耗能、高污染和资源性产品进行征收;

部分高档消费品，例如购买(租赁)私人飞机、高档服装、高档木材家具(如红木家具)，以及属于娱乐的部分高档消费行为也未被纳入。

像大型机动车、耗电大的冰箱空调，还有高档消费品，燕窝高档保健品，高级时装，都可以考虑纳入消费税征收范围。扩大征收范围已经成为官方共识。

楼继伟主编的《财政改革发展若干重大问题研究》一书曾建议，要将更多的高消费、高能耗、高污染产品和服务行为纳入消费税征收范围。比如增加一次性不可降解物、贵金属电池产品等严重破坏环境的产品，高档时装、高档皮草、私人飞机等新兴奢侈品，高档会所、高级美容、高档娱乐(待营改增结束后)。

此书于2014年3月出版，书中建议的将电池纳入消费税征收范围于去年2月实施。

今年5月1日，包括娱乐行业的生活服务业被纳入营改增，娱乐业此前营业税税率执行5%~20%的幅度税率，具体税率由各省在税法规定的幅度内决定。比如广东省规定，歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅营业税税率15%，高尔夫球、网吧税率10%，游艺、音乐茶座、台球、保龄球场税率5%。

营改增后，娱乐业一般纳税人增值税税率为6%，小规模纳税人征收率为3%，税负降低明显。

对于那些适用高税率的高档娱乐业，营改增后税负下降明显，以后政府会对这部分娱乐业征收一道消费税来调节，控制高消费。目前相关部门并未明确纳入消费税范围的新增商品或服务。

部分商品消费税税率或调整

消费税也并非一味扩围，根据经济社会和人民生活水平的发展，一些此前高档消费品逐渐成为生活必需品，将被移出征税范围。

比如，2014年底，国务院批转取消小排量摩托车、汽车轮胎、车用含铅汽油、酒精的消费税。

目前已是大众消费品的一般化妆品等商品实行30%的消费税税率，取消一般化妆品消费税的呼声越来越高。

一般化妆品会不会移出征收范围还要看官方怎么考虑，其中涉及一般化妆品和高档化妆品如何区分的问题。有一个考虑是依据商品价格，提高高档化妆品税率，降低普通化妆品税率。

除了消费税征收范围调整，已有的消费税税目税率也将作调整。

目前国家对某些一般消费品设定了高税率，而对奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性资源品等本该征收高税率的产品或行为，设定的税率却不高。例如已成为大多女性的生活必需品的化妆品，适用30%的税率，而为极少数人所能消费的游艇和高档手表的税率仅为10%和20%。

一些奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性资源品税率将被提高。

2014年底到2015年初，成品油消费税被三次上调，汽油等消费税每升提高到至1.52元，柴油等消费税每升提至1.2元。2015年5月，烟草消费税上调，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

与国际相比，烟的消费税税率还有上提空间。而现行消费税制度中征税的资源性产品主要是实木地板、木制一次性筷子等，但其现行税率为5%，税率水平偏低，不利于节约森林资源、保护生态环境的目的。

当前经济下行期，企业对税负异常敏感，如中国地板协会去年向相关部门申请取消5%的实木地板消费税。在国家实施减税大背景下，官方对消费税扩围也十分谨慎。

专家建议应该建立消费税征收范围的动态调整机制，基于经济社会的发展和高耗能、高污染、资源性和高档消费品划分标准的变化，适时对消费税征收范围进行调整。并优化消费税税率结构，合理调整税率水平。

此外，随着营改增全面推开，地方主体税种营业税退出历史舞台。可以考虑将消费税部分税目划给地方，但前提是税收征收环节必须从生产环节等改到零售环节。

零售环节征税是由零售商转至最终消费者时一次性征收，具有运行机制简单，征收范围广泛等特点，但相比在生产环节征税，征管难度有所加大，如果不能管控好，征收成本将大幅提高。