根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]089号)、《》()和《》()三个文件,一般扣缴义务人在为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款,计算应纳税额时,或税务人员要检查扣缴义务人申报是否正确时,要综合上述三个文件的精神一步步计算,甚是繁琐。笔者通过推导,给出以下简单的计算方法,以供大家参考。
一、计算应代扣代缴税额的简化方法 1、不含税收入额为3360元及以下时: 应纳税额=不含税收入额×0.25-200 2、不含税收入额为3360元以上不超过21000元时: 应纳税额=不含税收入额×0.1904762 3、不含税收入额为21000元以上不超过49500元时: 应纳税额=不含税收入额×0.3157895-2631.58 4、不含税收入额为49500元以上时: 应纳税额=不含税收入额×0.4705882-10294.12 虽然上述计算公式中的系数有多位小数,但可以利用电子表格(MicrosoftExcel)计算,非常快捷。 二、填扣缴申报表时计算应纳税所得额的简化方法 1、不含税收入额为3360元及以下时: 应纳税所得额=不含税收入额×1.25-1000 2、不含税收入额为3360元以上不超过21000元时: 应纳税所得额=不含税收入额×0.9523810 3、不含税收入额为21000元以上不超过49500元时: 应纳税所得额=不合税收入额×1.0526316-2105.26 4、不含税收入额为49500元以上时: 应纳税所得额=不含税收入额×1.1764706-8235.29 三、具体推导过程 根据文件精神及税法规定: 1、不合税收入额为3360元及以下时: 应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)=(不含税收入额-800)÷(1-20%)=不含税收入额×1.25-1000 应纳税额=应纳税所得额×20%=(不含税收入额-800)÷(1-20%)×20%=(不含税收入额-800)×25%=不含税收入额×0.25-200 2、不含税收入额为3360元以上不超过21000元时: 应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=[(不含税收入额-0)×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=不含税收入额×0.9523810 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=应纳税所得额×20%-0=[不含税收入额×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]×20%=不含税收入额×0.1904762 3、不含税收入额为21000元以上不超过49500元时: 应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=[(不含税收入额-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=不含税收入额×1.0526316-2105.26 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=[(不含税收入额-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]×30%-2000=不含税收入额×0.3157895-2631.58 4、不含税收入额为49500元以上时: 应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=[(不含税收入额-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=不含税收入额×1.1764706-8235.29 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=[(不含税收入额-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]×40%-7000=不含税收入额×0.4705882-10294.12
|
相关阅读
版权声明:
出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容