甬地税一[2006]251号 宁波市地方税务局关于年所得12万元以上的个人所得税纳税人自行申报有关事项的通知[条款修订]

宁波市地方税务局关于年所得12万元以上的个人所得税纳税人自行申报有关事项的通知[条款修订]

甬地税一[2006]251号             2006-12-15

各县(市)、区地方税务局(分局)，市局直属分局，稽查局：

　　为加强个人所得税征收管理，完善个人所得税自行纳税申报制度，做好年所得12万元以上的纳税人自行申报工作，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局关于《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(以下简称《办法》)的规定，现结合宁波市实际情况，特通知如下：

　　一、年所得12万元以上的纳税人，应在纳税年度终了后3个月内(即每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天)，向主管税务机关办理纳税申报。以2006年为例，年所得12万元以上的纳税人，应该在2007年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。对个人年所得12万元以上，虽平时取得收入已经足额缴纳了税款，按照个人所得税法实施条例和《办法》的规定，年度终了后，仍应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。

　　二、年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

　　各个所得项目年所得的具体计算方法：

　　工资、薪金所得，是指未减除费用(每月1600元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得(单位所发的工资单内外的所得)，剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

　　个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算;实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

　　劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用(每次800元或者每次收人的2%)的收人额。

　　财产租赁所得，是指未减除法定费用(每次800元或者每次收人的20%)和修缮费用(每月不超过800元)的收入额。

　　财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。

　　利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。

　　三、纳税人可以从宁波财税网站(网址：www.nbcs.gov.cn)上免费下载，也可以直接到主管税务机关的办税服务厅免费领取纳税申报表等相关资料。

　　四、个人自行纳税申报方式

　　纳税人可以直接到主管税务机关申报，也可以采取数据电文(网上申报)、邮寄等方式申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。

　　数据电文(网上申报)、邮寄等方式申报要求：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，对纳税人采用数据电文方式申报(网上申报)或邮寄方式申报的，均需事先提出书面申请，并报经主管税务机关批准。对采用数据电文方式申报(网上申报)的纳税人，应同时从主管税务机关领取相应的申报密码。

　　五、个人申报应提供的资料

　　1.纳税人直接到主管税务机关申报应提供的资料：

　　(1)各类纳税申报表：《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》。

　　(2)完税凭证：《中华人民共和国个人所得税完税证明》、各种完税证、缴款书、代扣代缴税款凭证、储蓄存款利息清单等。

　　(3)纳税人个人有效身份证件复印件，有效身份证件包括纳税人的身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。

　　(4)主管税务机关要求报送的其他有关资料。

　　2.纳税人采取数据电文方式申报(网上申报)应提供的资料：

　　(1)各类纳税申报表：《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》。

　　(2)主管税务机关要求报送的其他有关资料。

　　申报程序：纳税人采取数据电文方式申报(网上申报)的，可登录宁波财税网站(网址：www.nbcs.gov.cn)，在下载服务模块中下载年所得12万元以上个人所得税申报专用软件，填写完整后直接网上申报即可。对采用数据电文方式申报(网上申报)的纳税人，应同时按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料。网上报税以税务机关收到申报数据的时间为实际申报日期。

　　3.纳税人采取邮寄方式申报应提供的资料：

　　(1)各类纳税申报表：《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》。

　　(2)完税凭证：《中华人民共和国个人所得税完税证明》、各种完税证、缴款书、代扣代缴税款凭证、储蓄存款利息清单等。

　　(3)纳税人个人有效身份证件复印件，有效身份证件包括纳税人的身份汪、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。

　　(4)主管税务机关要求报送的其他有关资料。

　　纳税人采取邮寄方式申报以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　4.纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。

　　(1)各类纳税申报表：《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》。

　　(2)完税凭证：《中华人民共和国个人所得税完税证明》、各种完税证、缴款书、代扣代缴税款凭证、储蓄存款利息清单等。

　　(3)纳税人个人有效身份证件复印件，有效身份证件包括纳税人的身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。

　　(4)主管税务机关要求报送的其他有关资料。

　　六、个人所得税自行申报纳税人的税款缴纳方式

　　(一)现金缴税：是指个人所得税自行申报纳税人用现金缴纳税款的一种方式。

　　(二)信用卡缴税：是指个人所得税自行申报纳税人用信用卡缴纳税款的方式。

　　七、税务机关应做好的准备工作：纳税人采取邮寄申报的，应当提供统一的申报专用信封。若纳税人采取网上申报的，应为纳税人提供相应的申报密码。有条件的税务机关应开设年所得12万元以上个人所得税纳税人申报绿色通道。

　　八、税务机关受理申报流程

　　个人所得税自行申报纳税人申报受理工作由各主管税务机关负责。具体受理申报流程：

　　(1)对于报送纸质明细申报资料的，由各主管税务机关申报受理窗口受理，受理窗口主要审核纳税人各类申报表汇总数与明细申报表的明细合计数是否相符;对审核有误的，要求纳税人重新申报，并按税收政策规定做好对纳税人辅导工作。

　　(2)对于报送电子明细申报资料的，主管税务机关应及时做好接收纳税人电子明细申报资料。

　　(3)对已受理的纳税人申报资料，各级税务机关应做好登记和台帐记录工作，以便于汇总、分析对比，实施动态管理。

　　九、各级税务机关要通过当地报刊、杂志、电视、广播等渠道，发表公益广告、纳税温馨提示等方式，提醒纳税人履行纳税申报义务;同时也可通过手机短信等方式，向金融、保险、证券、电力、电信、石化、烟草、民航、房地产、出版社、中介机构、体育俱乐部、外商投资企业、高新技术等高收入行业相关人员，以及其他企业负责人、投资者、承包者等高收人个人告知自行申报的截止日期。

宁波市地方税务局

二00六年十二月十五日