中国版CRS各项举措落地，非居民税务稽查手段更加有力

CRS简介

　　CRS概念：Common Reporting System，意思是共同税务汇报系统。即全球各国联合起来打击逃税，让所有参与国的金融机构将他国的纳税人在本国的账户信息自动汇报给他的税务所属地。CRS全球征税实施的目的就是为了减少资金外流，打击海外偷税漏税。

　　CRS将影响哪类人群？一是拥有海外账户的中国税收居民。在中国境外任一CRS加入国拥有的任何金融资产，如存款、证券、投资性保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务部门进行信息交换。意味着中国税务部门将掌握投这些人的境外投资情况；二是金融资产在中国境内的非中国税收居民。包括在中国境内有金融资产的外国机构或个人，或者财产在中国但移民到新的国家的原中国人。意味着他们在中国内地的资产会通过金融机构毫无保留地传递给其户籍国。

　　提示：美国没有参加CRS，如果投资人持有美国绿卡或者美国身份，资产申报的税务要求是按照美国政府的《海外账户税收合规法案》（FACTA）操作。

中国版CRS相关落地情况

　　2017年12月18日，中国人民银行办公厅以加急文件，联合中国人民银行、国家税务总局和国家外汇管理局印发了《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》（银发〔2017〕278号）。一是要求中国人民银行各省市中心支行（含分行营业管理部）要加强与当地税务部门协作，指导辖内银行业金融机构规范开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作。二是要求各银行业金融机构要结合《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（国家税务总局财政部中国人民银行中国银行业监督管理委员会中国证券监督管理委员会中国保险监督管理委员会公告2017年第14号公布），认真落实《细则》要求，做好非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，按规定报送非居民金融账户涉税信息。三是规定银行应于每年6月30日前向中国人民银行、国家税务总局、国家外汇管理局书面报告上一年度《管理办法》执行情况，报告内容应包含制度建设、业务流程、信息报送、问题建议等。中国人民银行将不定期对银行非居民金融账户涉税信息尽职调查管理制度建设、工作开展、相关资料保存、信息报送等情况开展现场检查或非现场检查。《细则》的发布预示着中国版的CRS进入落地阶段。

　　第二天，也就是2017年12月19日，中国版CRS系统，即多边税务数据服务平台正式在国家税务总局的门户网站上线。在该多边税收交换平台的操作办法中，总共需要3个环节来完成金融机构或者代理机构的注册和信息的提交工作。对于凡是符合《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》有关定义的金融机构，无论是否有应报送账户（当年无应报送账户的金融机构须在系统完成0申报），都应在系统进行注册。金融机构委托代理机构报送数据的，由代理机构注册账户，并代为注册金融机构信息。该系统上线，基本宣告中国版CRS进入可操作阶段。

中国版CRS相关影响

　　中国是世界经合组织CRS涉税信息第二批交换的53个国家之一，将与目前按照CRS操作指引签署的相关74个协议下的国家和地区在2018年9月展开自动交换和批量交换金融账户涉税信息的工作。目前，国家税务总局目前已与国家发改委等14个部门建立了公共资源交易涉税信息共享机制，与银行、海关等部门加大了信息共享力度，既利用外部门信息加强税收管理，又把税收信息提供给相关部门合理使用，推动形成服务国家治理的合力。下一步，包括税务部门在内的中央政府各部门政务信息系统将全部接入国家数据共享交换平台，这将为实现税收征管现代化带来新的机遇和翻天覆地的变革。

　　从这些举措上我们可以看见中央政府的决心，从内而外，会更进一步加强双多边税收合作，充分发挥国际税收信息交换的作用，在提高税收透明度的同时，严厉打击国际逃避税，充分发挥反逃避税对反洗钱的积极作用，也同时运用好反洗钱机制，不断提高反逃避税的精准度。