青国税函[2008]40号 青岛市国家税务局关于印发《个体工商户计算机定额核定系统推行工作方案》的通知

青岛市国家税务局关于印发《个体工商户计算机定额核定系统推行工作方案》的通知

青国税函[2008]40号 　           2008-3-25

各市国家税务局、市内各国家税务局、市局稽查局、机关各处室：

　　为进一步贯彻《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)和《国家税务总局关于全面推广个体工商户计算机定额核定系统的通知》(国税函[2007]1084号)精神，保证个体工商户计算机定额核定系统(以下简称“定额核定系统”)在我市顺利按期上线运行，特制定《个体工商户计算机定额核定系统推行工作方案》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到问题，请及时上报市局征收管理处。

青岛市国家税务局

2008年3月25日

个体工商户计算机定额核定系统推行工作方案

　　一、推行工作基本原则

　　(一)积极有效，平稳过渡

　　为保证定额核定系统顺利推行，取得广大纳税人的理解与配合，各级税务机关要采取切实可行且方便纳税人的方法，积极有效的推行定额核定系统。在定额核定系统推行过程中，对于经营状况未发生变化的个体工商户来说，新核定销售额应与原核定销售额基本相同;对于经营状况发生较大变化的个体工商户，必须在与纳税人协调沟通的基础上，依照法定程序调整其核定销售额。以此减少个体工商户抵触情绪，保证新旧定额核定系统平稳过渡。

　　(二)试点运行，两级设置

　　选择平度、崂山两单位作为全市试点单位，先行上线运行定额核定系统，在此基础上总结成功经验全市全面推广。

　　所谓两级设置，即全市统一选用连乘法设定定额公式的基础上，定额项目、定额要素、调整系数属性3项内容由市局统一进行设置;定额标准、调整系数的选用和取值，均由各基层局自行设定。具体设定方案可参照平度局或崂山局的测试结果进行。

　　(三)准确采集，科学测算

　　高质量的信息数据是系统成功运行的基础，如果纳税人的原始基础数据不准确，则再先进的系统也无法产生出科学合理的定额。所以对个体工商户的基本信息，必须实地采集，确保全面、真实、准确。

　　定额公式设定准确与否，直接关系到定额核定系统能否顺利上线推行，而定额公式的设定，必须经过大量的科学测算才能完成，原则上进行定额公式设定调整时带入定额公式进行测算的个体工商户数量不应低于全部业户数量的10%。

　　二、推行工作进展情况

　　(一)成立市局推行工作组

　　为加强对此项工作的组织领导，市局决定成立定额核定系统推行工作组，下设由征管处、信息中心、基层局有关人员组成的综合业务组和技术支持组，负责相关工作监督及落实。(具体人员名单及职责划分见附件6)

　　(二)完成市局初始化工作

　　市局在综合征管软件中测试环境搭建好定额核定系统测试环境后，抽调有关基层局部分业务骨干就市局初始化设置涉及的定额项目、定额要素、调整系数属性等内容进行了集中研究讨论，全市共设置(暂定)选用定额项目412个，其中工业159个，商业236个，修理修配业17个;确定定额依据属性6种，调整系数属性30种。

　　(三)试点单位测试工作

　　1.试点单位初始化工作

　　两试点单位选择适用本地需要的定额项目、定额依据、调整系数和定额公式算法，确定定额标准，修订定额调整系数的取值范围，明确公式中各项参数的具体权重，并在测试环境中进行相应的设置工作。

　　2.试点单位测算、调整工作

　　两试点单位将大量个体工商户信息带入定额核定公式中进行测算，不断修正定额公式中各要素的取值，确保大部分业户的信息代入定额公式中均能生成相对公平合理的核定定额。

　　3.试点单位信息采集录入工作

　　测试环境初始化数据导入正式环境后，两试点单位组织人员全面开展数据采集录入工作，将相关个体工商户信息完整准确的录入系统，并进行数据质量复核复查工作。

　　4.试点单位正式上线

　　2008年4月1日后，试点单位正式启用定额核定系统，对本辖区定额执行期到期的个体工商户重新核定定额，并按照程序进行相应的公示、文书流转审批、下达定额及公告。

　　(四)总结试点单位经验

　　市局在对试点单位测试情况全面总结的基础上，形成《个体工商户计算机定额核定系统指标设置相关问题的说明》(附件2)材料，供全市其它单位在相关指标设置过程中进行参考。

　　三、非试点单位推行工作步骤

　　(一)成立推行工作领导小组

　　各基层局要成立以分管局长为组长的定额核定系统推行工作领导小组，征管科、个体分局、信息中心、各农村税务分局共同参与，根据市局的统一部署，组织精干人员研究制定周密详细的推广实施方案，各司其职，统一搞好推广工作人力、物力、财力和部门协调工作的统一调配，把推广工作抓紧、抓好。在此基础上，根据市局推行方案制定本单位的定额核定系统推行方案。

　　(二)开展两级培训工作

　　在总结崂山、平度两局测试经验的基础上，市局组织全市个体工商户计算机定额核定系统培训，对象为各基层局征管科长、办税服务厅主任、个体税源管理单位负责人、个体税收管理员骨干和信息中心骨干。各基层局组织开展本单位的培训工作，务必保证培训到每一位个体税收管理员。针对年龄偏大的、业务素质偏低的个体税收管理员，要求各基层局对其进行多次培训，采取手把手辅导、模拟环境操作的方式，确保每一位个体税收管理员熟练掌握定额核定系统的业务操作。市局定额核定系统工作组业务人员要深入基层局进行协助指导，及时解决出现的各种问题。

　　(三)开展典型调查工作

　　各基层局根据当地实际情况，确定本局选用的定额项目(含本辖区专业市场)，按照定额项目大、中、小户选择具有代表性的典型业户进行调查，典型业户调查面不应低于其定额项目所涵盖业户数的10%,并填写调查表格(样式自行设定，可参考附件4样式)。

　　(四)初步完成定额公式设定工作

　　各基层局根据典型调查结果，将相关数据代入测试环境，反复测试定额标准和调整系数的合理性，初步确定定额公式中各项参数的具体设置(具体方法参照附件2)，并完成本局的《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》(附件3)，将电子文档送交市局备案审核。

　　(五)完成基层局初始化工作

　　《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》审核通过后，各基层局将相关信息完全录入到正式环境中去，征管处及两级信息中心完成相应的岗位、角色、文书流和工作流设置，全面完成基层局初始化工作。

　　(六)采集、录入及复核工作

　　各基层局要合理配置人员，科学把握采集进度，在规定的时间内全面完成信息采集工作。全面数据采集和定额公式设定工作可以交替进行，即初步完成设定某一个定额公式后就可以开始对应定额项目的全面数据采集工作，而不必等待所有初始化设置完成后才开始数据采集工作。对个体工商户的基本信息，必须实地采集，确保全面、真实、准确，并填写《个体工商户信息采集表》(附件4)存档备案。采集完成后组织人员将信息完整准确地录入系统。并开展数据质量复核复查工作，强化监督考核，确保数据质量。

　　(七)全面上线运行

　　2008年7月1日后，各基层局正式启用定额核定系统，对本辖区定额执行期到期的个体工商户重新核定定额，并按照程序进行相应的公示、文书流转审批、下达定额及公告。

　　(八)进行推行工作总结和系统体系完善

　　全市对定额核定系统推行上线情况进行总结，结合定额核定系统上线后个体征管实际，对涉及调整的个体税收征管相关问题、业务流程进行完善，修订全市个体税收及集贸市场征管办法，构建系统长效运行体制。

　　非试点单位推行工作的时间安排、主要内容、完成标准及责任部门等详见“个体计算机定额核定系统推行工作配档表”(附件1)。

　　四、推行工作要求

　　(一)统一思想，提高认识

　　个体定额核定系统的推广应用涉及全市近5万户个体工商户的切身利益，推行工作成功与否将对安定团结的社会局面产生直接影响。为此，各单位特别是领导干部要从推进依法治税、构建和谐征纳关系的高度，进一步提高对推广应用工作的认识，确保定额核定系统平稳过渡、按期上线，确保核定定额结果公平、公正、公开。严禁借定额核定系统推行来随意大幅变更个体工商户核定定额。市局将加强推行工作的督导，定期通报全市推行进度，并将推行工作结果纳入年度工作排序评价。

　　(二)加强领导，协调配合

　　定额核定系统推行工作贯穿年末岁首，时间紧、项目多、任务重、工作量大，因此各单位必须切实加强对推行工作的领导，做到一把手亲自抓，分管领导具体抓，在征管力量搭配、计算机设备配置、资金投入、协调配合等方面进行统筹安排，为系统的成功上线运行提供坚强的组织保证。各有关部门要牢固树立大局意识，工作相互支持、相互配合，拧成一股绳，合成一股力，共同把推广工作做好。

　　(三)切实做好宣传发动，营造良好的内外部环境

　　推广应用定额核定系统，涉及面广、政策性强，社会影响大，不仅关系到全市个体工商户的切身利益，而且将引起部分税务人员职责的调整，各单位务必高度重视，做好深入细致的宣传发动工作，使每一个个体税收管理员都能深刻认识推广总局系统对于规范个体税收管理的重要意义，激发工作的主动性和责任心，为系统的顺利推行奠定坚实的思想基础。此外，各级国税机关要主动向当地党政部门汇报，争取地方党政领导对定额核定系统推行工作的支持。要通过各种形式广泛开展对外宣传，阐明推行定额核定系统的必要性、目的和意义，要讲求工作方法，努力赢得社会各界和广大纳税人的理解与配合。

　　(四)狠抓数据质量，落实责任追究

　　信息采集、录入的准确性直接关系到核定定额的合理性和科学性，关系到系统运行质量。为此，各级国税机关要特别注重提高信息数据质量，将工作任务层层分解，层层把关，责任到人，保证数据采集录入工作的全面、准确、规范。要成立由法规、征管、监察等部门人员组成的信息数据质量检查小组，对典型调查、采集、录入的信息进行抽查核实，抽查户数比例不低于总户数的5%，对抽查不合格的要坚决要求其进行重新采集。对在定额核定管理中不认真开展典型调查、信息采集资料不齐全、玩忽职守、失职渎职、工作被动、消极应付、定关系税、人情税、有税少定少收或不补不调高等问题的，一经发现，要严格按照责任追究制度等有关规定追究单位负责人及直接责任人的责任。

　　附件：

　　1.个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表

　　2.个体工商户定额信息采集表

　　3.个体工商户计算机定额核定系统指标设置相关问题的说明

　　4.个体计算机定额核定系统推行工作配档表

　　5.青岛定额项目一览表

　　附件2:

个体工商户计算机定额核定系统指标设置相关问题的说明

　　一、设置定额项目

　　青岛市定额项目大类统一设置为工业生产和来料加工业、商业和修理修配业三大类，全市共设置(暂定)选用定额项目412个，其中工业159个，商业236个，修理修配业17个，具体定额项目可见附件6。

　　各基层局设置定额项目需要进行以下工作：

　　1.各基层局根据当地实际情况在上述412个定额项目中选用所需要的定额项目。

　　2.各地的专业市场，作为特例，由各基层局自行确定并上报，由市局统一添加。其定额项目中类统一设置为“各类市场(xx地区)”，定额项目设置为市场名称。例如：平度钢材市场，其定额项目大类为商业，定额项目中类为各类市场(平度)，定额项目为平度钢材市场。

　　3.因需要增加新定额项目的，各基层局上报需求并写明理由，由市局统一添加。

　　确定本局定额项目后，各基层局填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》(附件3)中“定额项目”栏。

　　二、确定定额依据及定额标准

　　通过对所有影响业户生产经营的因素进行分类筛选、分析、研究，评估各项因素与生产经营收入关联关系及影响程度，将决定业户生产经营收入的关键因素作为定额依据，将其他影响生产经营收入的次要因素作为调整系数。一个定额项目可以设定一个或多个定额依据，并对设置多个定额依据进行合理的权重分配。结合现有的测试情况，推荐采用尽量少的定额依据。

　　(一)确定定额依据

　　在确定定额依据时，可根据行业特点，参照以下原则进行：

　　1.对耗用电量比较大，能够以电量作为量化衡量标准的行业，以耗电量或设备功率作为主要定额依据，如面粉加工、纺织等。

　　2.对在生产经营中对及其设备依赖程度较高的行业，以主要机器设备作为主要定额依据，如包装物生产、部分车床加工、印刷等。

　　3.对生产流程比较简单，以手工操作为主的行业，以生产工人数量作为主要定额依据。如皮鞋业，铝合金、服装加工等。

　　4.对利用设备容器进行生产的行业，以设施容量作为主要的定额依据，如砖厂、石灰窑、铸造等。

　　5.对商业各行业，以其经营面积、费用总额等作为主要定额依据。

　　(二)确定定额标准

　　根据典型调查测算的个体户应纳税销售额和选取的定额依据，设定每个定额项目对应的定额依据与定额标准的测算过程，计算确定每一定额项目的单位应税销售额，作为个体工商户的定额标准。具体方法的选用可按下列办法进行：

　　1.参照本地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率推算;

　　2.按照成本加合理的费用和利润进行推算;

　　3.按照耗用的原材料、燃料、动力等测算;

　　4.按照经营费用倒推营业额的方法推算;

　　5.按照其它合理的方法测算。

　　在确定定额依据和定额标准后，各基层局填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》(附件3)的“定额依据和定额标准”栏。

　　三、设置定额调整系数及其属性

　　根据地区经济发展水平、经营路段、经营品种、代理品牌、经营年限等确定每个定额项目的调整系数，并合理确定其属性或取值。调整系数的属性设置尽可能地全面、准确、细致。

　　在确定定额调整系数的属性或数值后，各应用单位填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》(附件3)的“定额调整系数”栏。

　　四、测试工作心得体会

　　(一)定额公式设定准确与否，直接关系到定额核定系统能否顺利上线推行。

　　定额公式，包括了定额标准、定额依据、调整系数等参数和定额公式算法，其设置是否准确，直接关系到最终生成的核定销售额是否公平合理，进而关系到整个定额核定系统能否顺利上线推行。在新的定额核定系统中，人工对计算机核定销售额调整只能在上下20%的范围内进行(类似现行系统中“集体评议”功能)，即管理员无法对计算机生成的定额数进行较大范围调整，从而也对定额公式设定的准确性提出了更高要求。

　　(二)要对定额公式设定的复杂性有充分认识

　　在定额核定系统中，每一个定额项目均对应一个定额公式，即我市选用的394个定额项目就对应了394个定额公式。而在每个定额公式中，定额标准、定额依据、调整系数等参数和定额公式算法全部需要人为设置;且为了保证能客观准确的反映个体业户经营状况、囊括尽可能多的个体业户信息，定额公式不得不采用多个定额依据和调整系数。仅以不考虑定额公式算法、最简单的连乘法来表示;选用1个定额依据，4个调整系数，上述皆为未知数;则连乘就是一个5元5次方程的求解过程，理论上将进行海量的计算。

　　当然在实际工作中，实际设定绝不会采用数学求解的方式来进行定额公式的设定，而是在总结现行定额系统定额算法特点及抽样调查部分代表性业户定额情况的基础上，初步设置好定额公式，然后代入尽可能多的个体工商业户信息对该公式进行测算校验，不断修正各个参数以及公式算法，直到大部分业户的信息代入该公式中均能生成相对公平合理的核定销售额为止。这样设定定额公式必然是一个复杂、效率低的过程，且对公式设定者的业务能力和计算机操作水平均有较高的要求。

　　(三)要采用相对简单的方法设定定额公式

　　理论上，定额公式中选用的尽可能多的定额依据、调整系数等参数以及更加复杂的定额公式算法，其最终生成的核定销售额才能与相对大多数业户的实际经营状况相匹配。但因为定额核定系统中整个定额公式完全由人工设置，且按照“预设公式——代入数据——调整公式——继续代入数据——继续调整公式”的过程进行，较多的公式参数和较复杂的公式算法，必然要求代入更多的数据进行测算，从而导致对公式调整的难度大大增加。

　　在实际测试工作中，崂山局采用了定额项目对应2-3个定额标准、多个调整系数、细化调整系数属性的设置方式，虽然测算结果相对于平度局更加准确，但整体工作量也较平度局大幅度增长，且带入测算的数据仅仅是崂山局业户的信息，若以此方式设置并测算全市个体业户的信息，则实际工作量将绝非目前人员状况和时间范围内所能够完成的。鉴于此，在实际工作中，建议采用相对少的参数和相对简单的算法来设置定额公式。

　　(四)对于特定业户定额核定，可以通过特定调整系数进行调整。

　　由上面几点可以看出，由于特定的设定方式，最终设定的定额公式具有了较大主观性、局限性和不准确性;也就是说，不管怎么调整公式的参数和算法，其生成的核定销售额必定会与部分业户的客观经营状况产生较大的误差，而在某些特定业户的核定定额过程中，这种误差会被放大到相当大的程度，直接影响到定额结果的公平性合理性。针对这种不可避免的状况，为保证上线工作平稳顺利、定额计算结果公平合理，两个测试单位(也包括浙江在内)，都不约而同的设置了特定的调整系数，来对最终的计算结果进行调整。比如设置调整系数“其他”，共有5个取值，分别为0.6、0.8、1.0、1.2、1.4，并将其作为参数带入计算公式调整最终计算结果。通过采用特定的调整系数，使得计算公式设定的难度有所降低，最终生成的定额结果也相对符合客观实际，但也这样做造成了核定定额过程中主观人为因素的增加，因此不建议频繁采用此方法。

　　工作模板1：个体工商户计算机定额核定系统指标设置参考

销售成人服装行业指标设置情况

定额项目名称：商业----服装鞋帽----成人服装

　　一、行业基本情况概述

　　销售成人服装是XX市个体经济的主要行业之一，纳税户数在XXXX户左右，占有一定的税收比重。该行业主要分布于城市主要街道、各乡镇驻地，销售对象按服装价格高低来自不同层次的消费群体，经营中无明显季节性差异。

　　经营成人服装的商铺一般在城市主要街道、各乡镇驻地的商业集中区域，面积基本在18—22个平方之间(泛指一间商铺面积)，年租金按区域、地段区别从3000—70000元不等。从业人员1—2人，聘用雇工工资在400—600元之间。服装销售价格按档次高低从30—500元不等，毛利率在10%--25%左右。男装量小利高，女装则相对量大利薄。

　　该行业的定额水平在起征点调整后，征收面已形成明显的区域差异。起征点以上定额户基本集中在城区繁华路段，其中XX、XX的征收面最广。原最高月定额为XXXX元，最低在XXX元，起征点以上定额多数集中在5000-6000元之间。

　　二、影响行业经营情况的因素分析

　　根据典型调查情况分析，影响行业经营情况的因素有多种多样，如：区域、路段、经营档次、代理品牌、个人经营能力等等。如品牌因素，这一类商店都有代理1-2个著名品牌的专卖，店面装璜和服装档次普遍较好，销售价格和毛利率明显高于一般成人服装。因此我们需选择这些相对稳定、直观的指标数据，作为组成定额公式的定额标准和调整系数。

　　三、对设置的定额标准、调整系数说明

　　(一)定额标准

　　由于租金、经营档次等因素之间高低落差较大，且指标数据相对模糊。而经营面积因素不管租金、经营档次高低、好差，指标数据却相对稳定、直观，因此我们将面积确定为定额公式的主要定额参数，即定额依据。

　　按最低保本点测算，只考虑租金、工资费用成本，不考虑其他费用：1000元(按二等区域、一等路段月租金)+400元(1个从业人员月工资)/15%(毛利率)=9333元。因此，核定的单位定额为8000元/20平方。经营面积在15-25平方之间视同20平方计算，单间经营面积不足15平方调整系数为90%，25平方以上调整系数为110%;每增加1间营业门面，增加基础定额50%，以此类推。

　　(二)调整系数

　　1.调整系数(一)：区域、路段因素。经营成人服装生意主要取决于区域、路段，商业集中区域的生意肯定相对要好，因此我们将二等区域、一等路段的调整系数设置为100%，其他区域、路段按比例递减。

　　2.调整系数(二)：经营年限因素。从事经营成人服装生意时间越长，相对有一批比较稳定的消费群体，生意同等相比肯定要好。因此我们将经营年限在三年以下的调整系数设置为100%，三年以上为110%-130%。

　　3.调整系数(三)：品牌因素。(1)品牌服装专卖店或代理著名品牌服装的调整系数设置为130%。(2)一般品牌服装的调整系数设置为110%。

　　4.调整系数(四)：从业人员因素。以二名从业人员为基数，每增加一人，基础定额增加10%。

　　5.调整系数(五)：其他因素。(1)相同路段的租金在不同程度上也有高低。为在同等路段中为定额寻求公平，我们按年租金的高低划分为三档：130%-110%。(2)应该说经营档次高，单位价格和销售收入都有不同程度增高。因此我们将经营档次划分为三类，一类调整系数设置为110%，二类调整系数设置为100%，三类调整系数设置为90%。

　　四、定额计算公式

　　对销售成人服装行业定额的计算，采用的计算公式是：应税销售额=定额标准*经营面积*店面间数*所属区域*所属路段*品牌因素*经营年限*从业人员*其他