业务招待费财税处理常见问题汇总

    6、企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利费还是业务招待费？
    稽查认定是业务招待费。

    理由：
    一是企业分不清是否招待，还是自用，一律作招待费处理。
    二是企业分得清，税务稽查不分清，也一律作招待费处理。规避执法风险。
    三是60%扣除，考虑了在招待的同时，企业员工情况。

    7、员工到外地发生的费用是差旅费还是交际应酬费？
    项目部的差旅费应计入开发间接费。

    业务人员出差报销的大量票据：车船机票、餐票、景点门票、大额的购物发票。

    账务处理：
    车船机票：管理费用（销售费用等）—差旅费
    餐票：管理费用（销售费用等）--业务招待费
    景点门票：自费。
    为客户购买礼品的发票：销售费用。 

    税务处理：
    增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理。

    《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：第八款规定将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

    房地产企业买房赠送行为不征收增值税。

    企业所得税：
    计入差旅费的支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但如果税务机关需要提供证明材料的，需提供证明材料。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

    计入业务招待费的部分，需要按照《企业所得税法》的规定做相应的纳税调整处理。

    8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应如何处理？
    项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。
    1）有的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票；
    会计处理：管理费用——会议费”或“销售费用——会议费”核算。
    税务处理：一般可以全额扣除。

    2）有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票；
    会计处理：
    住宿费：管理费用——差旅费”或“销售费用——差旅费”核算。
    餐费：管理费用—业务招待费

    税务处理：分别按差旅费和业务招待费规定扣除。

    3）有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。
    会计处理：
    会议费：管理费用——会议费”或“销售费用——会议费”核算
    住宿费：管理费用——差旅费”或“销售费用——差旅费”核算。
    餐费：管理费用—业务招待费

    税务处理：分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。