转让定价方法（六种）

（3）特殊事项文档

①企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

②企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

【例题·多选题】符合下列条件的企业，应当准备主体文档的有（ ）。

A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

B.年度关联交易总额超过10亿元

C.金融资产转让金额超过1亿元

D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

【答案】AB

【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。

（4）豁免情形

①企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

②企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档。

（5）时限及其他要求

①主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；

②本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕；

③同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供；

④企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料；

⑤同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源；

⑥同期资料应当加盖企业印章，并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章；

⑦同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

【例题·单选题】同期资料应当自税务机关要求之日起一定期限内提供，该期限是（ ）。

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

【答案】C

【解析】同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

三 、转让定价方法

（1）可比非受控价格法

（2）再销售价格法

（3）成本加成法

（4）交易净利润法

（5）利润分割法

（6）其他符合独立交易原则的方法

【例题·多选题】下列各项中，属于转让定价方法的有（ ）。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

【答案】ABCD

【解析】转让定价方法有：（1）可比非受控价格法；（2）再销售价格法；（3）成本加成法；（4）交易净利润法；（5）利润分割法；（6）其他符合独立交易原则的方法。

四 、转让定价调查及调整

（1）转让定价重点调查企业

①关联交易数额较大或类型较多的企业；?

②长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；?

③低于同行业利润水平的企业；?

④利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；

⑤与避税港关联方发生业务往来的企业；?

⑥未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；?

⑦其他明显违背独立交易原则的企业。

（2）转让定价调整

税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。

五 、预约定价安排

【例题·单选题】预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在（ ）万元人民币以上且满足其他条件的企业。

A.3000

B.4000

C.5000

D.6000

【答案】B

【解析】预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：①年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；②依法履行关联申报义务；③按规定准备、保存和提供同期资料。