税改产生增值税盈利空间

昨天，国家税务总局快马加鞭赶在五月前出来了《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》，逢考说税在这里跟大家提醒以下事项：

1.税率变化产生增值税盈利空间。

按照《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）文件以及本文件规定，从5月1日起，税率由17%，11%变为16%，10%。那么就产生了企业17%进项，然后16%销项的1%增值税盈利。 
举个栗子更加直观。A企业为商贸企业，一般纳税人，4月进口一批服装400万，进项税额68万元，五月份全部销售，取得销售收入400万元（企业就赚税率的钱）销项税额64万元。 
单就此项业务，企业净赚增值税68-64=4万元。

2.对一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，并不是立即按照小规模纳税人计算缴纳税款，而是转登记的下期开始，下期怎么理解？一般来说一般纳税人都是按月申报，但是“银行、财务公司、信托投资公司、信用社等”是按季度申报的，按照文件规定，纳税人转登记是丛5月1日至12月31日之间实施，那么如果纳税人转登记以后，最快适用征收率的时间都是6月份，而不是想象中的5月份，这里逢考提醒大家特别注意！ 

3.  一般纳税人销售额标准的连续12个月或者连续4个季度时间还是没有变。《国家税务总局公告2018年第18号 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》第八条规定：“自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。”

对于这句话的理解，部分财税人士认为从转登记之日起要断开计算了，这个跟之前税务总局的文件规定是冲突的，虽然这句话表述有歧义，但是我想500万标准的时间还是没有变，即连续12个月或者连续4个季度时间是包含转登记日之前的月份。

关于“应交税费—待抵扣进项税额”，逢考说税将在下期跟大家吐槽！

相关解读——国家税务总局公告2018年第18号这些地方还需要明确 <赵文>