湖南省税务局热点问题汇总（2023年）

其他税费类(2023年11月热点问题)

来源：国家税务总局湖南省税务局         发布时间：2024-01-17

　　1.2024年度湖南省城乡居民基本医疗保险的集中参保缴费时间和待遇享受期有何规定?

　　答：根据《湖南省医疗保障局 国家税务总局湖南省税务局 湖南省教育厅 湖南省民政厅 湖南省财政厅 湖南省乡村振兴局 湖南省残疾人联合会关于做好2024年度城乡居民基本医疗保险参保缴费工作的通知》(湘医保发[2023]41号)的第二条第(五)款规定，统一参保缴费时间和待遇享受期。城乡居民按年度一次性缴纳基本医疗保险费。2024年度居民医保集中参保缴费期为2023年9月1日至12月31日，待遇享受期为2024年的1月1日至12月31日。除已明确的特殊情形外，未在集中参保缴费期内参保缴费的，原则上不得中途参保、享受医保待遇。

　　新入学大中专院校学生医保待遇享受期为2023年9月1日至2024年12月31日;原已按照学年度缴纳城乡居民医疗保险费的大中专院校学生(含应届毕业生)，医保待遇享受期统一延长至当年的12月31日。

　　新生儿出生后90天内由监护人凭户口簿或居住证、并使用户口簿或医学出生证明登记的新生儿本人真实姓名，按统筹区规定办理参保登记缴费手续后，自出生之日所发生的合规医疗费用均可纳入医保报销。儿童福利机构接收的儿童，经核实未参保的可随参随缴，自进入儿童福利机构之日起享受医保待遇。

　　因劳动关系终止导致职工医保断保的人员，在断保90天内凭职工医保参保凭证可参加居民医保，自职工医保断保之日起享受医保待遇。复转军人、刑满释放人员可自参保缴费之日起享受医保待遇。监测对象，低保对象、最低生活保障边缘家庭成员，特困人员、重度残疾人、孤儿、事实无人抚养儿童等困难群众，稳定脱贫人口，经排查核实属于客观原因在集中参保缴费期未参保的，可自参保缴费之日起享受医保待遇。以上特殊情形，均按居民医保个人缴费标准缴费。因户籍变动等客观原因或其他特殊情形(具体指当年新迁入户口、新生儿未在90天内参保缴费、职工医保断保的人员未在断保90天内参保缴费，各市州结合实际明确的其他特殊情形)未能在统筹地区规定时间内办理参保缴费手续的，可以按当年度居民医保筹资标准(含个人缴费部分和财政补助部分)一次性足额缴纳基本医疗保险费，从缴费到账之日起30日后享受医保待遇。

　　2.2024年度湖南省城乡居民基本医疗保险的参保地如何确定?

　　答：根据《湖南省医疗保障局 国家税务总局湖南省税务局 湖南省教育厅 湖南省民政厅 湖南省财政厅 湖南省乡村振兴局 湖南省残疾人联合会关于做好2024年度城乡居民基本医疗保险参保缴费工作的通知》(湘医保发[2023]41号)的第二条第(六)款规定，统一参保缴费方式。按照属地管理原则，居民在户籍所在地参保;未在户籍所在地参加居民医保的，也可在常住地参加居民医保，并向参保地税务部门申报缴纳居民医保费。原则上大中专院校学生(含新生)以学校为单位在学校所在地整体参保，由学校代收代缴居民医保费，统一办理参保登记手续。新入学的大中专院校学生统一在学校所在地参保，不得在原户籍地重复参保。城镇居民(含取得居住证的常住人口)没有参加职工医保的，在社区参加居民医保。居民不得重复参加居民医保，也不得同时参加居民医保和职工医保。

　　3.湖南省工会经费(筹备金)的缴纳期限是如何规定的?

　　答：根据《湖南省人民政府办公厅关于印发<湖南省工会经费(筹备金)收缴管理办法>的通知》(湘政办发[2023]40号)第六条规定，缴纳义务人应及时向主管税务机关办理缴纳工会经费(筹备金)登记手续，并于每月15日前向主管税务机关申报缴纳工会经费(筹备金)，其中增值税小规模纳税人可以按季申报。主管税务机关按规定的预算科目和级次开具税收票证，就地缴入国库。未成立工会组织的，自开业投产满一年(以登记注册时间为起点)后的30日内，向主管税务机关办理缴纳工会筹备金的登记手续，在筹建工会组织期间缴纳工会筹备金。

　　……

　　第十五条规定，本办法自2023年11月1日起施行，以往有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。各市州总工会、税务机关应根据本办法制定具体操作规程。

　　4.湖南省纳税人的工会经费(筹备金)支出以什么凭证在税前扣除?

　　答：根据《湖南省人民政府办公厅关于印发<湖南省工会经费(筹备金)收缴管理办法>的通知》(湘政办发[2023]40号)第八条规定，税务机关对缴纳义务人取得税务机关出具的注明收款项目为工会经费(筹备金)完税凭证的，按规定在税前扣除。在未实行按工资总额2%全额代收前，缴纳义务人按规定比例拨缴给本单位工会的工会经费凭工会组织开据的《工会经费收入专用收据》在税前扣除。凡不能出具“完税凭证”或《工会经费收入专用收据》的，其提取的工会经费(筹备金)不得在税前扣除。

　　……

　　第十五条规定，本办法自2023年11月1日起施行，以往有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。各市州总工会、税务机关应根据本办法制定具体操作规程。

　　5.湖南省对撤销、关闭、破产企业或生产经营有特殊困难的企业能否减免工会经费(筹备金)?

　　答：根据《湖南省人民政府办公厅关于印发<湖南省工会经费(筹备金)收缴管理办法>的通知》(湘政办发[2023]40号)第九条规定，任何单位和个人都不得违反规定擅自作出减收、免收或批准缓收依法应缴的工会经费的决定。对撤销、关闭、破产企业或生产经营有特殊困难的以及多缴纳工会经费的单位，由缴纳义务人提出申请，经主管税务机关签署意见，由各级地方总工会按照省总工会有关规定办理减、免、缓、抵、退费等手续，并将相关凭证及时送达税务机关。

　　对于无正当理由拒不缴纳工会经费的单位，税务机关应将有关情况及时通报同级地方总工会，由同级地方总工会依法向人民法院申请支付令和强制执行。

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　　第十五条规定，本办法自2023年11月1日起施行，以往有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。各市州总工会、税务机关应根据本办法制定具体操作规程。

　　6.经营性文化事业单位转制为企业，可以享受哪些税收优惠政策?

　　答：根据《财政部 税务总局 中央宣传部关于延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 中央宣传部公告2023年第71号)第一条规定，经营性文化事业单位转制为企业，可以享受以下税收优惠政策：

　　(一)经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。

　　(二)由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。

　　(三)党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

　　(四)对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、城市维护建设税、契税、印花税等，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

　　上述所称“经营性文化事业单位”，是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。转制包括整体转制和剥离转制。其中，整体转制包括：(图书、音像、电子)出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影(发行放映)公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业;剥离转制包括：新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分，以及影视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为企业。

　　上述所称“转制注册之日”，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行企业法人登记之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记，则按注销事业单位法人登记之日，或核销事业编制的批复之日(转制前未进行事业单位法人登记的)确定转制完成并享受本公告所规定的税收优惠政策。

　　7.湖南省房产税的纳税期限是如何规定的?

　　答：根据《湖南省人民政府关于印发<湖南省房产税施行细则>的通知》(湘政发[2003]14号)第七条规定，(一)以房产余值计征的，分季(定于3月、6月、9月、12月)缴纳;

　　(二)以房产租金收入计征的，按月缴纳。

　　8.湖南省的残疾人就业保障金如何计算?

　　答：一、根据《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》(财税[2015]72号)第八条规定，保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

　　保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

　　用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

　　用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

　　上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

　　二、根据《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》(财政部公告2023年第8号)文件规定，“ 一、延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。二、在职职工人数在30人(含)以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。”

　　三、根据《湖南省财政厅 湖南省地方税务局 湖南省残疾人联合会关于转发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》(湘财综[2016]46号)第一条规定，用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数1.5%的，应当缴纳残疾人就业保障金。

　　《残疾人就业保障金征收使用管理办法》中的职工工资总额由工资、奖金、津贴、补贴组成。计算口径以国家统计局指标解释为准。

　　9.个人出租住房如何计算房产税和城镇土地使用税?

　　答：一、根据《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([1986]财税地字第8号)第十四条规定，根据房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。因此，个人出租房屋，应按租金收入全额征收房产税。

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)第二条(三)款规定，对个人出租住房，不区分用途，......按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

　　三、根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号)第二条规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

　　......

　　第六条规定，在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

　　本通知自2016年5月1日起执行。