河南省国家税务局营改增问题快速处理机制专期一

　　问题十三：转租住房，是否适用于总局的2016第16号公告?

　　答：根据总局2016年第16号公告：纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产[以下简称出租不动产]，适用本办法。

　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

　　因此，转租住房属于纳税人出租以承租方式取得的不动产，适用总局2016第16号公告的规定，应按照出租不动产缴纳增值税。

　　问题十四：一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的，是否可以开具增值税专用发票?

　　答：根据财税[2016]36号文件第五十三条规定，纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：[一]向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产;[二]适用免征增值税规定的应税行为。

　　因此，一般纳税人销售建筑服务适用简易计税方法的，不属于不得开具增值税专用发票情形的，就可以自行开具增值税专用发票。

　　问题十五：自然人出租房屋是否可以申请代开增值税专用发票?

　　答：总局2016年16号公告规定，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

　　税总函[2016]145号规定，增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

　　问题十六：汽车停放业务是否需要取得场地的所有权?

　　答：财税[2016]36号文件规定，车辆停放服务……按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　总局2016年第16号公告规定，纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产[以下简称出租不动产]，适用本办法。

　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

　　因此，如果纳税人以租用的场地提供车辆停放服务，也属于将取得的不动产对外出租，应按照出租不动产缴纳增值税。

　　问题十七：纳税人需要办理三证合一业务，那么对于三证合一之前开出和取得的专票认证是否受影响?怎么处理?

　　答复：2015年12月30日，信息中心对增值税发票系统升级版进行FWSK_V7.00.09_ZS补丁升级，完成新旧税号对照的关联关系，修改与征管系统同步纳税人档案、发票验旧、发票认证和一窗式比对以及查询等功能。此外，防伪税控系统保留了基于纳税人旧纳税人识别号的纳税人档案信息，因此三证合一之前纳税人取得的专票认证不受影响，开具给我省其它纳税人的专票认证不受影响。

　　问题十八：纳税人单独提供汽车按揭服务，是否缴纳增值税?

　　答复：按照财税[2016]36号文件中的贷款服务缴纳增值税。

　　问题十九：劳务派遣计算销售额时是否能扣除支付给劳务派遣工工资?

　　答复：计算销售额时不能扣除支付给劳务派遣工人的工资。

　　问题二十：房地产公司销售自行开发的房地产收到的预收款没有缴税没开发票，营改增后可以开国税的票吗?

　　答复：财税[2016]36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十三款规定，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。房地产公司销售自行开发的房地产5月1号之前收取的预收款，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应按照规定补缴营业税。

　　根据国家税务总局公告2016年第18号第十七条的规定：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。房地产公司销售自行开发的房地产5月1号之前收到的预收款没有缴税没开发票，按照上述要求补缴营业税后，可以参照此规定开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　问题二十一：全面推开营改增后，房地产开发企业“代建”房屋的行为如何征收增值税?

　　答：房地产开发企业营改增之前，国税函[1998]554号对“代建”行为的规定为：“房地产开发企业[以下简称甲方]取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位[以下简称乙方]的要求进行施工，并按施工进度向乙方预收房款，工程完工后，甲方替乙方办理产权转移等手续。甲方的上述行为属于销售不动产，应按‘销售不动产’税目征收营业税;如甲方自备施工力量修建该房屋，还应对甲方的自建行为，按‘建筑业’税目征收营业税。”

　　营改增后，房地产开发企业“代建”房屋的行为，若只自备施工力量修建房屋不替乙方办理产权转移手续的，应按照建筑业税目征收增值税;若自备施工力量修建房屋的同时替乙方办理产权转移手续的，应按照销售不动产税目征收增值税。