房土两税的管理：由“管户”向“管房”“管地”转变

　　近年来，随着“放管服”改革的持续推进，房产、土地相关税源信息采集的精确度越来越依赖纳税人的税收遵从度，房产税、城镇土地使用税（以下简称房土两税）的征管难度有所增大，税源基础弱、动态跟踪差、综合治税难等问题比较明显。

　　究其根本，一是因为海量数据比对难以开展。一些地方自然资源局、住建局、税务局等各单位现有的房土管理软件多以单环节固化管理模式存在，因缺乏信息比对的接口而彼此成为“信息孤岛”；二是因为税源信息存在变化快的固有特点。房土本身在建、闲置、自用、出租等业态的变化，以及出让、划拨、转移、注销等行为带来的纳税人的变化，使得税源信息“日新月异”，传统的“以户控税”方式已无法满足当下实际的征管需求。

　　笔者认为，可以房产、土地不可移动的特性为切入点，以不动产单元编码为基础，归集使用人或所有人的纳税人识别号信息，整合金税三期、不动产登记等系统，形成以土地出让为起点，开发、保有、转让、注销等全流程闭环管理，推进由“管户”向“管房”“管地”的转变，以“不变”应“万变”。

　　跨部门信息捆绑，建立不动产唯一编码。当前，不动产单元编码为七层28位层次码。通过跨部门的数据标准化处理，可将纳税人识别号与不动产全国唯一识别码捆绑对应，作为贯穿整个“以房控税、以地控税”流程的数据基础。使用者可通过唯一识别码获取包括详细坐落地址、权属人、房土价值、承租信息、取得或注销时间等在内的所有不动产登记信息，从而了解该不动产的“前世今生”，实现税源一码全管理。

　　有了唯一识别码这一核心基础，同一不动产的其他所有实时信息均可匹配写入，形成动态房土全息影像，绘制出不动产涉税信息“电子地图”，实现税源管理“按图索骥”。使用者既可通过该识别码进行精确查找，也可通过“电子地图”里的区划、房屋坐落地等信息进行模糊搜索。

　　链条化动态管理，实现全流程风险防控。利用不动产唯一编码打通不动产全流程动态管理。确保每个环节均能涉及唯一识别码组合内容，从不动产首次登记开始，到变更、转移、注销，实现各环节的连接贯通，从而突破当前出让、开发、保有、转让环节独立管理的现状。同时，实现全流程风险防控，可利用“网络爬虫”等技术手段，抓取内外部平台的数据信息，进行房产原值、出租面积、销售比例、申报税款等数据比对，同时通过市场监管部门、住建部门等单位在房产交易、股权变更等环节的信息交换，及时监控房土税源变更信息，实现风险防控“以房定企”“以地控税”管理新模式。

　　智能化后续管理，提高纳税人税收遵从。借助专业涉税机构、互联网企业的力量，建立参数比对模型，嵌入“智能机器人”，即类似于自动计算比对的一个小程序。一方面，对数据仓库中的海量数据进行横向、纵向比对，找出异常，从而监控未申报、多申报、异常申报的情况，提出解决方案。例如“面积缺位”智能机器人，可通过比对周边店铺登记信息和城镇土地使用税申报情况，敏锐地捕捉到单独建设的地下商业街未申报城镇土地使用税的情况，双向传递到纳税人端和税务局端形成风险提示。纳税人端根据风险提示在规定时限内进行自查并完成自行申报，还责于纳税人。同时，税务局端也可启动风险应对措施，由税源管理岗进行后续管理。

　　另一方面，可由点及面满足不同业务场景，使信息展现方式更加系统直观，优化办税服务体验。以“减税降费”智能机器人为例，根据国家税务总局发布的最新减免税代码表，截至2019年7月，目录中列明的房产税减免优惠项目有45个，城镇土地使用税减免项目有68个，前前后后多达上百个文件都可录入“减税降费”智能机器人的知识库。对于纳税人可以继续享受的延续性优惠政策，在第一时间提醒纳税人享受优惠；对于发现的纳税人应享未享的情形，及时抓取数据，提醒纳税人“一键退税”。同时也可实时传递信息至税务局端，便于开展后续管理。

　　（作者单位：国家税务总局温州市税务局第一税务分局）