2008年6月财税法新闻回顾

　　为了加强对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税的管理，国家税务总局昨天公布《石脑油消费税免税管理办法》（国税发[2008]45号），明确相关事项。今年年初，国家对石脑油等部分成品油的消费税政策进行了调整。规定自2008年1月1日起～2010年12月31日止，进口石脑油和国产用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。生产企业直接对外销售的石脑油应按规定征收消费税。有关专家表示，此举将刺激国内炼厂进口石脑油补充国内资源缺口，有助于缓解中国乙烯业日益严重的原料短缺问题。是国家为石脑油需求缺口可能出现而提前做出的准备。根据相关部门的统计，随着未来几年国内大量乙烯项目的建成和扩建，2008年中国将进口158万吨石脑油，超过出口量约13万吨。继原油短缺之后，中国将从石脑油的净出口国变成净进口国。另据上海证券报介绍，在刚刚过去的2007年，由于原料短缺，乙烯价格从8000元/吨涨到9000多元/吨，国内洗衣粉、塑料制品等下游产业只能纷纷涨价或者倒闭。随着中石油、中石化两大公司的若干乙烯项目在2010年前陆续建成或扩建，石脑油的需求就会相应的增多，而产量却跟不上需求的脚步。这些项目包括，镇海百万吨乙烯项目，福建80万吨/年的乙烯项目，广州石化乙烯扩能59万吨/年，天津石化乙烯扩能100万吨/年等。有关专家表示，免征用于生产乙烯、芳烃类产品原料的消费税，直接降低了乙烯的生产成本，将对中石油、中石化两大公司下属炼厂的乙烯项目明显利好。同时还降低了乙烯及下游塑料橡胶的制造成本，推动了有机化工产业的发展。预计此项调整对中石油盈利正面影响在6亿左右，而中石化正面盈利影响在14亿左右。据悉，2006年3月，经国务院批准，财政部和税务总局出台了调整和完善消费税的政策，扩大了成品油消费税的征税范围，除对汽柴油继续征收消费税外，增加对石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油征收消费税。这一政策出台后，对石油公司，特别是中国石油、中国石化两大国有石油公司影响比较大。而在2006年3月“两会”期间，中国石化公司原总裁王基铭也向大会提交了关于《建议修改石脑油消费税征收办法》的提案，并受到业界人士和财税部门的广泛关注。因此，专家认为，国家出台上述进口石脑油免税政策，除了减轻企业的压力外，很重要的一个原因是想以此来缓解日益紧张的能源短缺问题。

　　7．企业公益捐赠无须向税务机关报批 自行扣除即可

　　连日来，社会各界纷纷慷慨解囊，向汶川地震灾区人民伸出了救援之手。特别是一些企业，在能力范围之内向灾区进行物资及资金上的援助捐赠，既让我们看到了当代企业公民肩负的社会责任，也让企业在公众面前树立了良好的形象。根据相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在此，中国税网涉税风险研究室专家提醒企业，公益性捐赠支出税前扣除不属于行政审批事项，无须经过税务机关的批准。企业只须根据捐赠支出的情况，按照企业所得税法及其实施条例的规定，自行将公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时扣除即可。此外，企业还应该注意关于公益性捐赠的几个问题：1、税法上所指的公益性捐赠支出，要通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠，才允许年度利润总额12%以内的部分在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条对公益性社会团体的条件做了规定：公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。2、企业通过县级以上人民政府及其组成部门或公益性社会团体向汶川地震灾区捐赠时，应注意保存捐赠票据或其他能证明捐赠支出的凭据、证据，以作为公益性捐赠支出税前扣除的证明材料。

　　8．通过单位统一捐赠 报税时要提供汇总凭据和个人明细

　　国家税务总局日前发布通知，就个人向“5.12”地震灾区（以下简称灾区）捐赠涉及的个人所得税征管问题给予明确。通知明确，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据，依法据实扣除。扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

　　9．支持灾后恢复重建等相关税收优惠政策将出台

　　据中国税务报消息，为鼓励社会各界积极向地震灾区捐款、捐物，帮助灾区群众尽快重建家园，国家税务总局正在抓紧研究细化鼓励企业和个人捐赠，减轻家庭财产损失以保障民生，帮助灾区企事业单位尽快恢复生产。据悉，即将出台的政策包括实施有利于灾区医院、学校、交通、通信、电力等公共基础设施重建的税收政策措施。下一步，全国税务系统将在继续做好本系统抗震救灾的同时，从税收政策和组织收入等方面积极支持抗震救灾和灾后重建工作。目前，四川省国税局、地税局等灾区税务机关积极落实国家税务总局和当地党委、政府的部署，抓紧做好抗震救灾工作。迅速启动应急处理机制，成立抗震救灾领导小组，领导班子成员亲赴一线靠前指挥，坚持值班和紧急重大事项报告制度，把抢救人的生命放在首位，及时配合搜救失踪、掩埋的税务干部及家属；全力做好伤员救治，及时转移和安置受灾税务干部及家属；组织未受灾、受轻灾的税务机关开展对口帮扶；及时向灾区税务机关提供抗震救灾急需物资；强化思想工作，稳定广大干部职工的思想情绪，维持工作、生活秩序。

　　10．国际油价上周持续高烧 国内油价调整压力加大

　　上周，国际油价在22日再创新高，达到135美元每桶，油价今年内创新高天数已达27天。华尔街策略公司高级分析师康尼•特纳指出，市场投机炒作才是推动油价飙升的根本原因。国际油价最近3天连续飙升，22日盘中交易价格一度突破每桶135美元的历史新高。刷新历史纪录。美国纽约商品交易所7月份交货的轻质原油期货价格22日在触及每桶135．09美元新高后稍稍回落，最终收于每桶134．28美元，比前一交易日上涨1．58美元，刷新原油期货自1983年开始交易以来的最高收盘纪录。伦敦国际石油交易所7月份交货的北海布伦特原油期货价格当日盘中最高达到每桶135．14美元，收于每桶134．33美元，比前一日上涨1．16美元。此后，受获利回吐卖盘打压，国际原油期货价格22日出现回落，但纽约、伦敦两地油价仍然收于每桶130美元之上。中石油集团石油经济技术研究院市场研究所所长单卫国昨天在接受上海证券报采访时表示，在国际油价持续高烧、甚至逼近130美元/桶的情况下，国内的成品油零售基准价确实面临非常强大的调整压力。从去年11月份以来，国际油价连续大涨，而国内油价始终不动，两者价差越拉越大，使得国内成品油、尤其是柴油的供应已比较吃紧。尽管两大集团都在大量进口成品油补充国内需求，但目前国际上柴油价格已经超过汽油，这意味着进口柴油的亏损也大得惊人，对两大石油集团来说无疑是雪上加霜。20日早晨，美国得克萨斯州能源投资巨头布恩•皮肯斯在接受媒体采访时说，由于全球原油供应增长速度远低于需求增长速度，国际油价年内将会达到每桶150美元。随后，国际原油期货价格应声而起，纽约市场油价盘中最高达到每桶129．60美元。 “总体上，国际油价仍是当前国内成品油价格调整的最主要压力。当然，地震也对政府调价计划有一定影响。由于灾区有不少地区停电，只能用发电机发电，这将消耗大量的燃料油，会在一定程度上影响国内的成品油供应。”单卫国说。他同时指出，CPI仍是政府考虑能源价格是否调整的一个重要阻力。但近期国内CPI尽管和去年同期相比仍涨幅惊人，但环比已有了放缓的迹象。考虑到夏季将至，预计未来汽油终端市场需求也会有明显增长。加上四川地区上周发生地震灾害，当地成品油市场缺口较大，业内对成品油后市价格继续看涨。