捋一捋增值税的税率和征收率

营改增以前，增值税的税率简单明了；营改增之后，增值税的税率和征收率如同一团乱麻，剪不断、理还乱。

前几日看见小陈税务老师整理了一个增值税的税率表，借鉴了一下，按照自己的习惯也整理了一番，与大家分享。

我们先来看看增值税的税率，一共四档有17%，11%，6%、0。

因为增值税征税的对象，要么是货物，要么是劳务。

货物只有两档税率，一档是17%，一档是11%。11%的优惠税率仅仅适用列举的22项，这22项货物基本都和农业、文化、国计民生相关，这里面可能二甲醚是大家最不熟悉的东西，我们只需要知道它是一种燃料即可。

服务的税率有三档，17%、11%、6%。适用17%的服务有两类，一类是加工修理修配劳务、一类是有形动产租赁服务。这两类服务税率最高，别问我为什么？你就当它们是后娘养的就可以了。

适用11%的服务，要么是“不动”，要么是“移动”。“不动”的意思是说和不动产相关，比如说建筑业、销售不动产、出租不动产。“移动”的意思是指交通运输业、邮电通讯业、电信业。不过在电信业里有个细分，增值电信服务可以适用更优惠的6%。

其余的服务业都适用6%。

另外，关于0税率，粗略记忆一下，那就是和境外有关系的货物或服务。当然，具体本单位的货物或服务是否适用应该仔细对照税目。

除了税率，还有一种简易的征税方式，叫征收率。原先只适用小规模纳税人，营改增之后，一般纳税人特定项目也可以适用征收率。

一般纳税人通常是适用相应的税率，特殊项目用5%的征收率。

小规模纳税人通常是用3%的征收率，特殊项目用5%的征收率。

由此可见，只要是5%的征收率，无论对一般纳税人还是小规模纳税人来说，都是针对比较特殊的项目。

我们仔细看看上面两张表，这个特殊的项目，一类是不动产的出租或出售，对于一般纳税人来说，主要是430前的项目（430是指2016年4月30日），对于小规模纳税人来说，大部分没有这个时间限制。

另外一类特殊项目是劳务派遣，安全保护服务等。这些服务是可选择的，如果适用5%的征收率，可以差额计税。如果不想特殊，那么就全额计税，小规模用3%，一般纳税人用6%。

经过这样整理，是不是混乱的税率和征收率在大家脑海里清晰了一些？如果没有，那就收藏本文，没事多看两遍。