中国注册税务师协会关于通讯审议并征求《税务师行业职业道德指引[审议稿]》和《税务师事务所质量控制指引[审议稿]》意见的通知

　　第七章 业务监控质量控制

　　第三十条 业务监控是指税务师事务所选派项目组以外人员（以下简称“业务监控人”），对项目组的工作做出客观评价的过程。

　　税务师事务所应当制定业务监控制度，对一定风险等级的项目分别实施监控。业务监控制度应当包含以下内容：

　　（一）项目风险等级及划分标准；

　　（二）启动业务监控风险等级条件；

　　（三）业务监控人的资格和选定程序；

　　（四）业务监控程序和内容；

　　（五）业务监控过程记录要求。

　　第三十一条 业务监控人应当具备业务监控所需要的足够、适当的技术专长和经验并满足独立性的要求。

　　第三十二条 项目负责人应承担的责任不因业务监控的实施而减轻。

　　第三十三条 税务师事务所在对业务监控进行管理时，应当关注以下方面：

　　（一）达到监控风险等级的项目是否实施了业务监控程序；

　　（二）业务监控人的选定是否符合要求；

　　（三）业务监控人是否按照规定程序实施了监控；

　　（四）业务监控人是否坚持独立性。

　　第三十四条 在业务监控中发现的税务师事务所质量控制制度缺陷应及时修订。

　　第八章 业务工作底稿质量控制

　　第三十五条 税务师事务所应当制定有关业务工作底稿的质量控制制度，以满足下列要求：

　　（一）保证工作底稿的保密性和安全性；

　　（二）保证工作底稿的完整性和时效性；

　　（三）保证工作底稿查询和使用的便捷性。

　　第三十六条 税务师事务所业务工作底稿和档案管理制度应当包括以下内容：

　　（一）业务工作底稿制定（修订）、使（停）用权限；

　　（二）业务工作底稿编制、修改、复核在时间、权限、签字方面的要求；

　　（三）业务工作底稿形成档案时限；

　　（四）档案保管、借阅、销毁要求；

　　（五）其他业务工作底稿档案相关要求。

　　第三十七条 项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。业务档案应按不同客户不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案。

　　第三十八条 税务师事务所在对业务工作底稿进行管理时，应当重点关注以下方面：

　　（一）业务工作底稿的修订是否及时；

　　（二）业务工作底稿编制是否真实、全面，签字手续是否完备；

　　（三）以复印件、电子及其他介质等非原件作为业务工作底稿的，是否按制度执行。

　　（四）业务工作底稿归案是否及时、存放是否安全；

　　（五）业务档案保管、借阅、销毁是否按程序进行。

　　第三十九条 税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

　　第九章 附则

　　第四十条 本指引自2019年 月 日起试行。

常务理事审议意见回执