《证券法》修订对会计师事务所的影响

　　12月28日，十三届全国人大常委会第十五次会议表决通过了新修订的《证券法》，自2020年3月1日起正式实施。

　　《证券法》的这次修订，对于会计师事务所，尤其是证券期货资格会计所的影响是巨大的。本文主要探讨一下，主要有哪几方面的影响。

　　一、证券期货资格会计所会大幅扩围

　　现有的证券期货资格会计师事务所共有40家。

　　根据新《证券法》第一百六十条规定：“……从事其他证券服务业务，应当报国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。”

　　这意味着，证券资格会计所由原先的审批制改为了备案制。明年3月1日起，一些符合条件的会计师事务所，只要在证监会和财政部完成“双备案”，就自然拥有了证券期货相关业务资格。

　　预计新《证券法》正式实施后，拥有证券期货资格的会计师事务所将从现有的40家大幅增长至100家以上。

　　二、证券期货资格会计所的门槛会大幅降低

　　目前的证券期货资格会计所的门槛是2012年1月21日，由财政部、证监会发布的《关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会[2012]2号）来规范的。主要指标如下：

　　1.组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；

　　2.注册会计师不少于200人，其中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于120人，且每一注册会计师的年龄均不超过65周岁；

　　3.净资产不少于500万元；

　　4.会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于8000万元；

　　5.上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元；

　　6.至少有25名以上的合伙人，且半数以上合伙人最近在本会计师事务所连续执业3年以上。

　　应该说，这个门槛还是比较高的。

　　但是新《证券法》实施后，全面推行发行注册制，而且“具有持续盈利能力”的要求，改为“具有持续经营能力”，也就是说，不盈利也可以上市。取消发行审核委员会制度。

　　在这种情况下，上市公司和拟上市公司的数量预计会大幅增加，如果相应的审计机构门槛还定得那么高，数量上可能无法满足市场的需要，预计门槛会大幅降低。

　　综合各方面的消息，预计注会人数指标将从200人降为40-60人。

　　三、签字注会和证券资格会计所的风险将大幅增加

　　这次《证券法》的修订，最大的特点就是处罚力度极大，一个原则就是要让违规者、造假者倾家荡产，相应的中介机构自然也难以幸免。

　　根据新《证券法》第二百一十三条第三款的规定：“证券服务机构违反本法第一百六十三条的规定，未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。”

　　这意味着，对会计师事务所违规的处罚由原先最高业务收入五倍或三十万元，大幅增长至最高业务收入十倍或五百万元，对签字注会的处罚由原先最高十万元大幅增长至二百万元。

　　四、证券业务的收费将会大幅增加

　　风险越大，收益就越大。随着证券会计所和签字注会的风险大幅增加，相应的，审计收费也会大幅增加，否则真成了：拿着卖白菜的钱，操着卖白粉的心。

　　当然也不排除，有个别胆子大的事务所和注会，“要钱不要命”，以低于市场的收费，短期集中干几年，捞几票，然后移民国外，或者进行财产转移，以逃避后续可能的处罚。

　　五、集体诉讼制可令会计师事务所和签字注会倾家荡产

　　如果有些人觉得处罚还不足以致命的话，集体诉讼制将使持这种想法的人彻底绝望。

　　根据新《证券法》第一百六十三条的规定：“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告及其他鉴证报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与委托人承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。”

　　这一条款和原《证券法》一百七十三条相比，变化不大，连带赔偿责任条款原先也是存在的。

　　但是原先的《证券法》没有集体诉讼制，这一条款很难执行。

　　然而新《证券法》实施后，“集体诉讼制+连带赔偿责任”，足以让参与造假者彻底崩溃。

　　预计今后的证券资格会计所，只有两种注会能够生存。一种是真的有水平的，能够精准发现上市公司造假的，当然这种人的收入也会非常高；还有一种，就是胆子大的，“无知者无畏”，当然，这些人也要随时做好“跑路”的思想准备。