劳务报酬个税规定是不是该改改了？

 　 财务李楠迎来了忙碌的春季。正值“12万元个税”申报期，她所在的公司又刚结束了一个项目，到了给项目所聘请的专家和工作人员发报酬的时候。根据规定，这些报酬都属于劳务报酬，不同于李楠再熟悉不过的工资、薪金。
　　
　　“两类不一样，要分开做。”李楠将现行劳务报酬征收个人所得税的规定打印出来，再分成半页纸大小的宣传单，每当有人来问，她就发一份。“每次做劳务报酬的个税代扣代缴，都有好多人问。你想啊，被扣了这么多钱，人家总得问问为什么吧。”
　　
　　这“被扣了”的钱，其实是劳务报酬依法所缴纳的个人所得税。关于这项个税税负偏重、多年未作调整的问题，在近几年频频被反映出来。
　　
　　初春的2013年“两会”会场，让李楠异常忙碌的劳务报酬个税，也成为热议的话题。全国人大代表、上海富审评估集团董事长樊芸，全国政协委员、尤尼泰税务师事务所有限公司总裁蓝逢辉等，都对劳务报酬个税提出了改进建议。
　　
　　与此同时，2013年2月，本报记者对北京、山东、江苏和福建4个省市相关企业、事业单位中取得劳务报酬的人员开展了一次问卷调查活动，此次活动共发出调查问卷700余张，收回687张，接受调查对象主要来自餐饮、酒店、物流、通信信息、商贸、物业、传媒、广告、金融、旅游和劳务派遣等行业。调查发现，税率高、扣除标准偏低和多年未作调整，成为调查对象对于劳务报酬个人所得税反映最多的问题。
　　
　　多年未变的政策　　
　　34年间，一个拳头大小的菜馅包子从几分涨到了一两元，一斤大米从1角多涨到三五元不等，在上海坐一趟公交车，花费也从一角左右涨到了2元。34年间，不仅物价涨了，人们的收入也有了翻天覆地的变化，然而，劳务报酬个人所得税的征税标准却没有随着这些经济指标一起改变。
　　
　　1980年制定的个人所得税法规定：工资、薪金的减除费用标准为每月800元，就超过800元的部分纳税。劳务报酬所得，每次收入不足4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额纳税；劳务报酬所得实行按次计征个税。
　　
　　1980年～2013年的34年间，个人所得税法规定的工资、薪金所得费用减除标准已经先后3次提高，从每月800元逐步提高到每月3500元；而劳务报酬所得的定额费用减除标准仍然为每次收入减除800元，未作任何调整。
　　
　　此外，税法规定，劳务报酬个税应纳税所得额超过2万元即属“一次收入畸高”，对超过2万元的部分实行加成征收，最多加征十成。
　　
　　“这确实已经不符合现在社会发展的水平。”樊芸进一步举例，1980年时，上海市职工平均月工资73元，2011年已经达到4331元，是1980年的59.3倍。1980年，800元相当于大约11个月的社会平均工资，一次性能拿到这个数字的劳务人员凤毛麟角。而2012年，上海市劳务人员的最低工资已达到每小时12.5元，“这意味着，一位劳务工就算拿着最低工资，每天工作8小时，每月工作超过8天，就要缴税。”
　　
　　与此同时，随着社会的发展，劳务报酬所得渐成重要的收入组成部分。根据个人所得税法规定，劳务报酬所得包含29种劳动形式所取得的收入，如讲学、装潢、广告、技术服务等。这些年来，取得劳务报酬的不仅包括教授、演艺明星、法律顾问和设计师等高收入群体，更包括快递员、装修工人和地产经纪等低收入群体。值得注意的是，在这些人中，以劳务报酬为唯一或主要收入形式且收入偏低的人不在少数。
　　
　　另一项数据更清晰地体现了劳务报酬的日益重要。据国家税务总局统计，1994年，全国来自劳务报酬所得的个人所得税收入只有2.07亿元，占当年全国个人所得税收入的2.49%。2011年，全国来自劳务报酬所得的个人所得税收入已经达到137.84亿元，比1994年增长了65.6倍。
　　
　　个人：同工同酬不同税负　　
　　多年未变的政策究竟给越来越多的劳务报酬收入者带来怎样的影响？
　　
　　张军在江苏省苏州市一家旅游公司担任实习导游，月收入为3500元。张军和同事的区别在于他没有和公司签订劳动合同，而这点不同使他与同事们的收入分属两个性质。
　　
　　国家税务总局规定，区分工资、薪金所得与劳务报酬所得的基本标准是：工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于：前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
　　
　　由于签订了劳动合同，与张军一样月收入为3500元的同事小李，其取得的收入为工资所得，无需缴纳个人所得税。张军取得的收入为劳务报酬所得，需缴纳个人所得税540元，占其收入的15.4%。这样，张军的税后收入只有2960元，仅为小李实际收入的84.6%。
　　
　　张军所在的苏州市，养老保险、医疗保险、失业险及住房公积金的缴存比例分别是工资的8%、2%、1%和8%，共计19%。张军的同事们在缴纳个人所得税前，上述“三险一金”允许扣除，对于张军而言，不仅没有这些社会保障待遇，扣的税更多。
　　
　　“我们都一样地工作，可就是拿到手的钱不一样。”像张军这样没有与用人单位签订合同的情况不在少数。在本次调查中发现，一些用人单位为了节约用工成本，选择与员工签订临时劳务用工协议，不缴纳社会保险费和住房公积金等费用。如此一来，难免挫伤员工的个人积极性。张军就有了回老家的想法：“在这里工作太累了，赚得还少。”
　　
　　如果说对于像张军这样在学历、资历等方面竞争力稍欠的人群而言，找到一份稳定的工作有些难度；那么高学历、高水平的工作人员又如何呢？调查发现，更多的机会与收入来源并没有让这类群体“幸福感”倍增，他们同样存在降低税负的诉求。
　　
　　山东大学计算机系研究生杨林为一家网络公司做网站维护，一个项目持续时间为3个月。项目结束时，公司一次性付给杨林劳务报酬6600元，对于还在校园的杨林而言，这笔钱是个“不小的数目”。
　　
　　拿到钱的那天，杨林却发现手中的钱少了1000多元。原来，跟张军一样，杨林获得的这笔钱属于劳务报酬，需缴纳个人所得税1056元。为此，杨林特意上网将劳务报酬个人所得税的规定学习了一遍，善于数字计算的他很快发现，相比自己3个月的劳动所得一次性扣税，如果能够按月计征，就会省不少：如果分月支付杨林劳务报酬，杨林每月的劳务报酬收入为2200元，每月应当缴纳个人所得税280元，3个月共计应当缴纳个人所得税840元。二者相比，杨林一次性取得收入要比分3次取得收入多缴纳个人所得税216元。
　　
　　“‘起征点’偏低，税率偏高了。而且拿两三万元就算是‘一次收入畸高’，如果说10年前这些钱算高还差不多，现在这物价、房价都涨了，这哪还算高呢？”杨林表达了调整劳务报酬个税费用减除标准的希望。
　　
　　低收入者压力偏大　　
　　在取得劳务报酬的群体中，尤其值得关注的是那些以劳务报酬为主要收入来源的人们。他们收入来源单一，收入金额相对较少，收入稳定性差，而且因为与被服务单位之间不存在稳定的、连续的劳动人事关系或劳动合同关系，他们甚至还必须用微薄的收入自行承担养老、医疗等社会保障费用。
　　
　　在本报记者所做的调查中，调查对象普遍家庭月收入偏低，多数属于中低收入阶层，大部分还需要赡养老人或抚养孩子。对于这些人而言，减轻负担成为他们最为迫切的希望。对687个调查对象的调查显示：　　
　　——调查对象以35岁以下的青年人为主，占74.9%；　　
　　——6成的调查对象已婚；月均收入在4000元以下的人数占全部调查对象的78.6%；　　
　　——78.2%的调查对象需要赡养老人，赡养2位以上老人的人占全部调查对象的65.1%；　　
　　——55.0%的调查对象需要抚养孩子，但是其中大多数人只需要抚养一个孩子。
　　
　　在现实生活中，这类劳动者往往因为受教育程度不高，劳动技能不强，没有从事相对稳定的工作。他们是社会中的低收入群体，本来应当成为我国收入分配体制改革的受惠者，但是目前的个人所得税征税方式反而制约了他们收入水平。长此以往，不利于税收公平和社会公平的实现。
　　
　　党的十八大报告提出，“2020年实现国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一番”；2013年2月，国务院批转的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》提出，深化收入分配制度改革，要加快健全以税收、社会保障和转移支付为主要手段的再分配调节机制；并提出要加大税收调节力度，改革个人所得税，加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。
　　
　　不少专家表示，深化收入分配改革，很大程度上就是要更关注低收入群体，努力创造条件多为他们减少税负增加收入，努力提升他们的幸福感，让他们共享改革发展成果。
　　
　　这些宏观的道理对于在北京打工的张大姐来说，不如自己的家庭收入增加几百元来得更为实际。“我就希望一个月收入能多点！”在一家商场做清洁工的她，每个月的收入扣去个税，只剩2000余元，还要用来照顾老人、补贴孩子学费。在该商场已经工作1年的她，从来没有在这座她最熟悉的商场里消费过。