郑州强化征收投资者股息、红利个人所得税

  　“中央为中小企业减去了半斤，地方又加上八两。”11月7日，尚在深秋，从事服务业的张杰（化名）感叹，“已经感受到了郑州的寒意”。

　　10月3日，郑州市地方税务局对当地个人投资者股息、红利所得税正式实施“强化征收”。因为“营改增”试点今年8月1日起在全国推进，此举引来颇多猜测与质疑。

　 “核定征收企业”被强征个税
　　9月3日，郑州市地方税务局发布《郑州市地方税务局对个人投资者股息、红利所得加强个人所得税管理的公告》（下称《公告》），决定“征收对象为实行核定征收方式征收企业所得税的企业的个人投资者”，征收方法为以企业税后利润的40%作为企业向投资者的利润分配，依20%的税率征收该税目的个人所得税。由个人所投资企业代扣代缴，并按月申报缴纳。

　　业内人士提供的算账后的结论是，依据《公告》，当地实行核定征收企业所得税的企业，自10月3日起无论盈亏，不计成本，均以营业收入总额税后的40%作为投资者应税个人所得利润，向郑州市地税部门纳税。

　　“制定这样的税收政策太武断了。”张杰表示，如果企业想扩大规模，不实行利润分配，根据《公告》也要缴纳利润分配的个人所得税。

　　“这种硬性强征，直接或间接加重了企业成本，如果企业转嫁成本，分摊到商品上，势必造成物价上涨。”河南省政府发展研究中心研究员杨郑生在接受《中国经济周刊》采访时表示，当下正是中原经济区勃兴之时，河南已成各方人士的投资热土，有关部门应该营造宽松的税收环境，鼓励投资创业，绝非背道而驰。

　　“郑州作为河南省会城市，具有引领、带头作用，这种"强化征收"以点带面的影响力，不容小觑。”中国注册会计师、河南丰海实业有限公司董事长邹源向《中国经济周刊》坦陈隐忧，“如果《公告》在郑州顺利实施，河南的另外17个城市早晚也会"以此类推"”。

　　满腹委屈的地税
　　不过，郑州地方税务部门对此也是“满腹委屈”。

　　“核定征收企业无法提供账目账制健全的账本，对于这类企业投资者而言，实行核定征收也是无奈之举。”面对疑问，郑州市地方税务局所得税处副处长刘文娣坦言其“纠结”，“经过调查，我们发现这类企业连续盈利、但账面长期不分配红利，税务机关也无法掌握其个人投资者的股息、红利所得。”

　　刘文娣指出，《公告》中确定的征收举措，是依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条之规定，并在借鉴外省、市管理经验的基础上，按照有利于税收控管和方便纳税的原则所制定的。

　　调查发现，加强对个人投资者股息、红利所得税管理，郑州并非首家。

　　早在2012年1月，黑龙江便在全省推广“加强个人投资者股息、红利所得税管理”举措，以核定征收企业税后利润的50%作为投资者利润分配的纳税依据，比郑州的40%高出10%。而江苏无锡则为税后利润的100%作为纳税依据。

　　2012年7月，河南洛阳亦推出“加强个人投资者股息、红利所得管理”；2013年1月，新乡紧跟其后，强化“向富人征税”。

　　“按账后利润的40%作为分配利润征收个人所得税，在全国是最低标准。”刘文娣表示，如果企业或投资者认为这种方式企业吃亏，核定征收对企业发展不利，可申请来年“查账征收”。

　 “营改增”倒逼重建地方税种？
　　事实上，投资者股息、红利个人所得税，只是个人所得税11个税目之一。换言之，该税目早有定论，郑州的此番“强化征收”何以备受质疑？

　　不少人认为，此举缘起“营改增”。

　　今年4月10日，国务院常务会议决定扩大“营改增”试点。8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。

　　5月27日，河南省财政厅、地税局、国税局联合举行“营改增”试点纳税人税源信息移交仪式，共涉及38393户试点纳税人，由营业税转缴增值税。为迎接这一时刻，河南省国税局成立了专门的“营改增”试点改革工作领导小组，以确保河南“营改增”在8月1日与全国同行。

　　有人欢喜有人忧。“这次改革的影响面非常大，仅我们局就有1360户纳税人移交出去。”今年5月，郑州市管城区地税局的工作人员在接受媒体采访时十分失落，相对于国税局的“积极”，判若云泥。

　　“营业税作为地方税第一大税种，按照现有改革方案，原本归地税系统征收的营业税变成国税系统征收的增值税后，地税局的去留将成问题。”中国政法大学教授施正文表示。

　　牵一发而动全身。“营改增”看似仅涉两个税种，即增值税扩大范围和营业税退出，实际上却牵动了整个财税体制。因为营业税涉及15个税目，涵盖了诸多行业。

　　杨郑生指出，“营改增”之前，营业税位居地方税第一位，其次为企业所得税、契税。营业税被增值税取代后，地方政府几乎没有了主体税，而政府需要有独立的收入来源去寻求收支平衡，在这种情况下，重建地方税种成为必然。

　　邹源则指出，此番“强化征收”的深层次矛盾，“是地方事权与财权的不匹配”。目前，地方税务局所收税额与中央采取四六分成，这意味着地税局所收总税额，地方政府只能留下40%，60%要交给中央。

　　有媒体表示，地方政府负担了包括城镇建设、社会保障、行政管理等多方面的管理和开支，相当于做了70%的事情，只有30%的财权。这实际上也是地方政府依赖“土地财政”的另一个原因。

　　以此为背景，郑州加强投资者股息、红利个人所得税管理，会否是河南重建地方税之信号。