房地产企业所得税纳税评估案例（二）
来源：税屋
作者：税屋
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时间：2015-11-16
摘要：1.企业基本情况 XX省XX市XX房地产开发有限公司成立于2001年4月，注册资本4000万元，是经省建设厅批准的具有二级资质的房地产开发企业，集房地产开发、施工、销售、物业服务为一体。自2001年公司成立以来，先后开发了三个住宅小区及一个商业地产项目，总建筑
根据该企业前四年度的历史数据平均水平及预警值见表A-17。
表A-17
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指标 |
历史平均水平 |
预警区间下限 |
预警区间上限 |
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其他应付款变动率 |
22% |
16% |
28% |
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管理费用变动率 |
19% |
13% |
25% |
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销售费用变动率 |
28% |
25% |
31% |
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财务费用变动率 |
29% |
24% |
34% |
税务人员根据从各类报表及第三方搜集的数据，对销售收入、开发成本等整理成表A-18。
表A-18
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项目 |
金额（元） |
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销售未完工开发产品预计毛利 |
5697970 |
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预收账款期初余额 |
42090212 |
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预收账款期末余额 |
80076678 |
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销售收入 |
83305560 |
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开发成本 |
142150483 |
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其中：土地成本 |
53899152 |
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建筑安装费 |
60612331 |
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基础设施费 |
8358108 |
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前期工程费 |
4546249 |
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配套设施费 |
3579603 |
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开发间接费 |
11155040 |
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商品房销售成本 |
47250821 |
|
其中：土地成本 |
17916078 |
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建筑安装费 |
20147539 |
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基础设施费 |
2778235 |
|
前期工程费 |
1511173 |
|
配套设施费 |
1189860 |
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开发间接费 |
3707935 |
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销售成本 |
47953706 |
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营业税金及附加 |
6019127 |
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其中：营业税 |
4541000 |
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土地增值税 |
908200 |
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预缴营业税金及附加 |
5204984 |
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其中：营业税 |
4066393 |
|
土地增值税 |
813279 |
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当年申报缴纳的营业税金及附加 |
8450261 |
|
其中：营业税 |
6440323 |
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土地增值税 |
1288065 |
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期间费用 |
18577862 |
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其中：管理费用 |
8511094 |
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销售费用 |
6576616 |
|
财务费用 |
3490152 |
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期初其他应付款 |
3883774 |
|
期末其他应付款 |
24372951 |
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期初存货 |
110807408 |
|
期末存货 |
74225740 |
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本期开发成本 |
11372100 |
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定金 |
5758200 |
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已售面积 |
15170 |
|
可售面积 |
45635 |
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企业申报所得税 |
4627161 |
|
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