中华人民共和国:税务概览2016

前言

本手册旨在对中华人民共和国税收作基本的概述。除非另有说明，本文中的内容是于2016年1月1日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不能涵盖税法规定的所有内容。若读者在实务上遇到具体的问题，仍需参照中华人民共和国相关法律法规和解释。由于法律法规在不断演变，各地方税务机关对法律法规的解释也不尽相同，敬请在采取或不采取任何行动前索取详尽的专业意见。

本手册中的内容不涵盖分别于1997年7月1日和1999年12月20日成立的香港和澳门特别行政区税收。港澳地区仍保留特别行政区成立前原有的税制，而中国大陆的税法在港澳特别行政区并不适用。

中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个人所得税）、流转税（增值税、营业税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。

中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。

税收征管

中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。同时，国家税务总局也负责监督地方税局机关的征收管理。对企业（包括内资企业，外商投资企业和外国企业）和个人（包括中国和外国籍个人）的税收管理分别由两个独立的税务部门来负责，即国家税务局在各地的分局及地方税务局。一般说来，各地的国家税务局分局主要负责征管增值税，而地方税务局则负责征管营业税，个人所得税和其他地方性税种。

2008年颁布的企业所得税则按以下分别管理征收：

2009年1月1日前成立的企业所得税一般由各地的国家税务局分局负责征管；

2009年1月1日或以后成立主要缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局分局征管；

2009年1月1日或以后成立的主要缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理征管。国家会对税收征管机制不时作出调整。

外国投资者的限制经商务部或其他有关部门批准后，外国公司、企业或个人是可以在中华人民共和国境内设立中外合资企业，中外合作企业和外商独资企业。从2010年3月1日起，外国投资者允许在中国设立外商投资合伙企业。

外商投资企业注册资本最低要求如下：

概述

「外商投资产业指导目录」将外商投资企业分为鼓励类、允许类、限制类和禁止类。下面列举了各类投资项目中的部分行业:

鼓励类：

特定的农、林、牧、渔业；采矿业；特定的制造业；电力、热力、燃气及水的生产和供应业；特定的交通运输和仓储业；特定的批发和零售业；租赁和商务服务业；科学研究、技术服务；水利、环境和公共设施管理业；职业技能培训；老年人、残疾人和儿童服务机构；养老机构；特定的文化、体育和娱乐业。

限制类：

农作物新品种选育和种子生产；稀缺金属和特殊矿产的勘察、开采；特定制造业（如特定药品的制造、出版物印刷等）；特定电力、热力、燃气及水的生产和供应业；特定交通运输业和电信业；批发和零售特定产品；金融、保险和证券业；市场调查、资信调查与评级服务公司；测绘公司；高等教育、高中教育和学前教育；医疗机构；特定文化、体育和娱乐业；其他国家和中国缔结或者参加的国际条约规定限制的其他产业。

禁止类：

特定农、林、牧、渔业（如稀有和特有的珍贵优良品种的研发、养殖、种植以及转基因植物种子的生产等）；采矿业（放射性矿产和稀土的勘查、开采，钨、钼、锡萤石勘察、开采等）；特定制造业（如中成药保密处方产品的生产、武器弹药制造等）；特定电力、热力、燃气及水的生产和供应业；空中交通管制；邮政公司、信件的国内快递业务；烟草制品的批发和零售；社会调查、中国法律事务咨询；义务教育；特定科学研究和地质勘察业；特定的文化、体育和娱乐业（如新闻机构、博彩业、色情业、图书报纸的出版、音响制品和电子出版物的出版和制作；网络出版服务；经营文物拍卖的拍卖企业、文物商店等）；其他国家和中国缔结或者参加的国际条约规定禁止的其他产业。