税局关于个人所得税股权抵偿与附加扣除等问题的权威解答

一、问：个人投资境内居民企业，现个人将其股权用于抵偿债务，请问个人以股权抵偿其债务是否需要缴纳个人所得税？

地税局回答：对个人以投资于在中国境内成立的企业或组织(不包括个人独资企业和合伙企业)的股权用于抵偿债务，属于股权转让行为，应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，具体规定如下：

根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。上述所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。上述所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权;

（二）公司回购股权;

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

（四）股权被司法或行政机关强制过户;

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

（六）以股权抵偿债务;

（七）其他股权转移行为。

二、问：请问哪些个人在计算工资、薪金所得项目个人所得税时可减除费用4800元？

地税局回答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

但对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。即：每月在减除3500元费用的基础上，再附加减除费用1300元，共减除费用4800元。

附加减除费用适用具体范围包括：

（一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

（二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

（三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

（四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照上述规定执行。

因此，对上述四类人员以及华侨和香港、澳门、台湾同胞，取得的工资薪金所得可在每月减除3500元费用的基础上，附加减除费用1300元。

三、问：个人任职于一家服务企业，并同时兼任公司董事，请问个人取得的董事费收入如何缴纳个人所得税？

地税局回答：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

但对个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，按劳务报酬所得项目征税。