无形资产如何进行摊销处理？

　　问：无形资产的摊销不满一年按月计提，没有按月算的吧?

　　解答：

　　无形资产摊销要区分为会计核算和税务规定：

　　(一)会计准则对无形资产摊销的规定

　　依据《企业会计准则第6号——无形资产》规定，企业应于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命有限的，应当估计其使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预计无形资产为企业带来经济利益期限的，应视为使用寿命不确定的无形资产。

　　使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。

　　(二)税法对无形资产摊销的规定

　　《企业所得税法》第十二条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用的无形资产。

　　依据《企业所得税法实施条例》第六十七条规定无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

　　来源：税屋  作者：彭怀文

　　问题：公司今年冲回以前年度无形资产摊销，企业所得税该如何处理?

　　解答：

　　除非是会计核算有重大的会计差错，否则按照会计准则规定，对于无形资产摊销是不得冲回。如果属于重大的会计差错，需要冲回以前年度计提的无形资产摊销，也是通过“以前年度损益调整”进行的，对更正当期的会计利润不会产生影响。

　　依据《企业所得税法实施条例》第六十七条规定无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

　　因此，无形资产摊销的税前扣除，是按照直线法计算的摊销费用，才准予扣除。会计核算的更正，并不影响无形资产摊销的税前扣除，如果税前扣除金额与会计计提的摊销金额有差异，则需要进行纳税调整。

　　来源：税屋     作者：彭怀文

　　2009年9月的解答——

无形资产如何进行摊销处理?

　　问：我单位因业务需要购买了一套计算机应用软件，价值30000元，按会计制度应作为无形资产核算，请问税务上规定这样的无形资产应按几年摊销?摊销时是否作为管理费用?

　　答：纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理;单独计价的软件，应作为无形资产管理。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条规定：“无形资产应当采取直线法摊销。受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。”