财税[2016]140号文再评:面包店是餐饮服务or食品销售，会展服务是大配套or小配套？

【项目公司彻底解放，获得了继承权，可以扣除集团支付的土地款了。

    那在政府安排下，从其他企业接盘过来的撂荒土地、烂尾工程进行开发房地产的企业，什么时候能享受扣除土地款待遇啊？

老五说：接盘侠也需要阳光雨露，野百合也呼唤春天

这是辣评140号文时的建议。七个月过去了，再评140号文时它还是建议，没有被采纳。希望业内人士大家多转发，多呼吁】
 

　　九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

【老五说：营改增培训时，老林司长“外卖、堂食应该分别按货物17%、餐饮6%”的话，犹在耳边。转瞬2016年底，税目从简、税率从低。

    大赞这个政策大突破。20多年难言之隐，今朝一洗了之。税务总局公告2011年62号如鲠在喉，如今拔除，餐饮行业皆拍手称快。

    小小建议，减少歧义：把“外卖食品”改为“外卖自产食品”，以免误解。未经自己加工、纯粹转卖的食品是不能按“餐饮服务”，还是按老林司长说的执行17%税率。

小贴士：怎么区分餐饮服务和生产销售食品？比如提供餐饮作为的面包店算餐饮呢，还是货物销售呢？

根据《食品安全法》规定，从事从事餐饮服务、食品销售、食品生产，应当依法取得许可。

面包店必须取得食品许可。实际上，面包店应当取得《食品生产许可证》，许可证上注明食品类别为“糕点……”，而且生产的面包包装上必须打印生产日期、保质期、食品生产许可证。所以，面包店是销售食品货物，不是提供餐饮服务。

相反，从事餐饮服务的餐馆则需要取得《食品经营许可证》，许可证上标明业态是“餐饮服务经营者”、食品经营项目为“热食类、冷食类、生食类、糕点类食品制售……”，餐馆提供的餐食也不需要打印生产日期、保质期和生产许可证。】

　　十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

【老五说：第九条已经突破了堂食和外卖，期盼第十条再突破。

    税局主流认为配套服务是小配套，仅指会议场地内的相关茶水、音响、灯光等服务，认为本条是为了澄清会议服务与会场出租的区别。

    老五则希望配套服务是大配套，包括会议相关的餐饮、住宿等。纳税人、消费者也期望是大配套。

     税局不能因为征管难，难以区分会议招待和个人消费，而一刀切不予抵扣。农产品这么难管，不是还是按13%抵扣吗？完全可以参照公务会议费的管理来管理纳税人的会展费用嘛。

    《中央和国家机关会议费管理办法》第十四条　会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。

   餐饮行业当年争取到税总2011年第62号公告，外卖的税率征收率一下子降低了2个点，从营业税5%降为增值税3%

吃喝拉撒睡，可以简并为“会展服务”，开票时可以附上税控的服务清单，列举参会各类费用。税局管起来实在不难，关键在于思路要突破，协会游说力度要跟上。

辣评时的建议，再评时还是老样子，革命尚未成功，同志还需努力。】
 

　　十一、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

【老五说：景区、游乐场总算摆脱了货运、客运11%税率、旅游服务6%税率的烦恼，而且还可以简易计税3%！景区开票员、办税员轻松不少。非游览场所,请勿误领本福利！】

　　十二、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

　　非企业性单位中的一般纳税人提供《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十六）项中的“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”，可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

【老五说：大学、研究所哪有几个合格的增值税会计？不如全部简易计税拉倒。第十二条解放了多少大学、研究所、事业单位的会计！】
 

　　十三、一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

【老五：学历教育吃肉（免税），非学历教育简易计税（喝汤），咱教育辅助业好歹也是教育业，喝口简易计税的汤也是理所当然的。】
 

　　十四、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。

【老五辣评：只要看过《保安服务管理条例》第十条“从事武装守护押运服务的保安服务公司，应当符合国务院公安部门对武装守护押运服务的规划……条件”，就知道武装押运是保安公司的法定业务。

    按照“特别规定优于一般规定”的原则，我们就不必纠结武装押运是货运还是安保，不必纠结人民币是不是货物，特殊情况特殊处理，武装押运标的不管是人还是货物，都属于安全保护服务，不按货运、客运处理。

    比如，快递收取、派送包裹是一种特殊的运输服务，既然可以适用“收派服务”的特别规定，谁还会把它再归类“货物运输”呢？

    有人批评：税总的水也多了点，财政部的才少了点。】
 

　　十五、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
 

　　十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

【老五曾经问过：什么叫“建筑施工设备”？租给建筑公司的都能叫“建筑施工设备”吗？至今没人回答。且待三评分解。

现在又增加了“地基与基础”、“主体机构”等术语，财税行业不好混哪】
 

　　十七、自2017年1月1日起，生产企业销售自产的海洋工程结构物，或者融资租赁企业及其设立的项目子公司、金融租赁公司及其设立的项目子公司购买并以融资租赁方式出租的国内生产企业生产的海洋工程结构物，应按规定缴纳增值税，不再适用《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）或者《财政部国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》（财税〔2014〕62号）规定的增值税出口退税政策，但购买方或者承租方为按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业的除外。

　　2017年1月1日前签订的海洋工程结构物销售合同或者融资租赁合同,在合同到期前,可继续按现行相关出口退税政策执行。
 

　　十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

　　                     财政部 国家税务总局

　　2016年12月21日