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2004年，2005年两年少入当年收入，在本年发现，该如何进行帐务调整？该收入能否并入本年收入交纳所得税？ 根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，您以上的问题应该属于前期差错更正，应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累计影响数不切实可行的除外。企业应当在重要地前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。 假如上述收入金额很小，影响不大，根据“重要性原则”，可不进行追溯调整，直接计入当年； 假如收入金额较大，则应采用追溯调整法，将在本年发现的2004、2005年少计的收入计入“以前年度损益调整——收入”，并补交所得税等税金，同时计算缴纳对应税款的滞纳金。该收入不能并入本年收入缴纳所得税，其会计账务处理为： 补计收入： 借：应收账款（等科目） 贷：以前年度损益调整 应交税费——应交增值税（销项税金）（涉及增值税） 应交税费——应交营业税（涉及营业税） 调整应交所得税： 借：以前年度损益调整 贷： 应交税费——应交所得税 同时补交其他税金： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 如有应交增值税（营业税），则同时补缴增值税（营业税） 借：应交税费——未交增值税 应交税费——应交营业税 贷：银行存款 将以前年度损益调整科目余额转入利润分配 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 调整利润分配有关数字 借：利润分配——未分配利润 贷： 盈余公积 根据《征管法》等相关规定，对纳税人补缴的税款要按规定课征滞纳金，因企业自已补交的税款如果不够成偷税等条件的，可以不处以罚款。 |
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