横向对比找问题企业　纵向比对找企业问题

　　实地调查
　　通过以上疑点分析、约谈举证，对于企业存在进项税额抵扣异常、存货增加异常、毛利率增长异常情况进行了实地调查，制作了工作底稿，分别排除三个方面的疑点。

　　对于企业已发货而未及时申报收入的情况，评估人员根据企业提供的情况，对企业账载销售收入、销售成本、应收账款、产成品、原材料、资金往来等情况进行了实地检查。经核实，截至5月底，该企业向S公司发出货物应计而未计销售收入金额为2692万元，应调增销项税额458万元。评估人员对此数据进行了测算，认为该数据符合实际情况，企业财务负责人也确认了这一事实。

　　评估处理
　　根据税法规定，该企业采用的直接销售方式销售货物，为货物移送的当天，上述情况经约谈和实地调查，纳税人对存在的问题同意调整纳税，应补计销售收入2692万元，调增销项税额458万元，抵减5月申报留抵税额294万元后，实际应补缴增值税163万元。同时，税务机关对上述税款加收滞纳金，并督促企业在第二季度所得税申报时调增该部分应纳税所得额376万元。该企业已补缴税款163万元，按规定缴纳滞纳金0.73万元。

　　评估工作结束后，税务机关对该企业纳税申报进行了监管与辅导。经测算，企业1月～7月申报销售收入20572万元，应纳税额477万元，如果没有期初留抵508万元的影响，理论上应纳税额应为986万元。据此计算税负率为4.79%，高于区内汽车零部件行业税负4.65%的水平，达到了正常税负水平。

　　（本案例由湖北省国家税务局提供）