居民企业所得税汇算清缴的68个热点问题解答（厦门国税)

　　40、在《企业所得税关联申报表》中，1、企业集团最终控股企业：填是或否。是根据单位的实际情况，如果我司由集团公司控股，是填集团公司名称吗？2、本年度准备同期资料：主体文档、本地文档、特殊事项文档、无这里资料指的是什么？是税审报告吗?

　　答：最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。一、需要准备同期资料主体文档的企业符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（二）年度关联交易总额超过10亿元。二、需要准备同期资料本地文档的企业年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（二）金融资产转让金额超过1亿元。（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。三、需要准备同期资料特殊事项文档的企业特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

　　41、我咨询下公司企业所得税刚申报完了，但发现“企业所得税弥补亏损明细表”没填。公司目前是盈利的，没有可以弥补的亏损。那要去柜台补报这张表吗？

　　答：当前版本《企业所得税弥补亏损明细表》不是必填表。

　　42、请问各个行业的税负率哪里可以查询呢？

　　答：没有公开。

　　43、我公司A105090资产损失及税前扣除调整表中的“资产损失的帐载金额”为负数，现无法保存，系统提示此栏数据必须大于等于0，请问现在如何处理呢？

　　答：按经营常规，资产损失不可能为负数。如有特殊情况，请详询主管税务机关。

　　44、从2016年开始至今，我们公司尚在筹建，还在基建当中，于2016年就取得了营业执照，是否要报送2017年度的企业所得税年报呢？该如何申报？

　　答：只要在2017年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2017年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税年度纳税申报。

　　45、汇算清缴103资产是填全年的还是填季（根据什么数字填写的）还有工资薪酬纳税调整明细表中的工资薪金支出是填（管理工资+生产工资）还是只填管理工资了？

　　答：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。资产总额季度平均数，具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。工资薪酬纳税调整明细表中的工资薪金支出是填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，包括管理工资和生产工资。

　　46、请问一下房地产开发企业，拿地后前期建设没有收入，那么业务招待费怎么扣除呢？目前是建设的第三年，在填报所得税的扣除时候显示零，在以后有第一笔后，以前这些业务招待是否可以扣除呢？

　　答：业务招待费税前扣除限额的基数为销售（营业）收入，房地产企业是包括预售收入，你司至今没有任何收入则业务招待费不得税前扣除。之后取得收入，以前年度的业务招待费不得补扣除。

　　47、业务招待费税前列支是否一定取得发票？

　　答：一定需要取得发票。

　　48、属于合伙企业的需要汇算清缴吗？

　　答：合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　49、A150000纳税调整表第11栏,纳税调整的金额为什么不能计入调减栏？

　　答：网上申报本栏次已锁定，如确实发生调减事项的请到柜台申报。

　　50、我公司符合小型微利企业条件，为什么在减免所得税优惠明细表中(A107040)第一行不能录入数字。

　　答：2017年度符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。网上申报有监控是否符合小型微利企业条件。

　　51、公司2017年用的是企业会计准则，在5月2号去柜台更改了，小企业会计准则，现在登陆报2017年企业所得税年报时，选小企业会计准则也不行，选企业会计准则也不对。请问要选哪种？？

　　答：请拨打技术支持电话：5315152。

　　52、季度在报所得税时外地已预交的数少抵了，怎么办？

　　答：年度申报时可以调整，如系统带出的预缴税款金额与实际已预缴税款金额不一致的，请至主管税务机关处理。

　　53、纳税申报表A105000纳税调整表第11栏金额，为什么不能计入纳税调减？

　　答：网上申报本栏次已锁定，如确实发生调减事项的请到柜台申报。

　　54、我司2017年底收到一笔政府补助，属不征税收入（专项应付款），2017年未发生支出，这类收入填列“专项用途财政性资金纳税调整明细表”，有没有需要做第三方审计？

　　答：不需要。

　　55、企业所得税网上申报成功可以在网上修改吗?

　　答：网上申报系统的更正申报功能还在优化升级中。如需更正申报请到柜台办理。

　　56、小规模没收入，利润为负数，怎么申报呢？

　　答：凡在2017年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2017年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

　　57、关于工资薪酬表是系统问题，如网友提问由于申报原因产生的调整额根本无法正常填报。系统只认可：实际发生小于账计金额的情况，如果账计=实际发生>税收金额根本无法保存，无法完成调整申报。福利费也有同样的问题：如福利费中不合规发票列支需要调整的状况一样需要通过调整实际发生额<账计金额来实现调整，与企业实际情况不符。

　　答：账计=实际发生>税收金额，系统会自动计算纳税调整。(11:45)

　　58、我司适用的是企业会计准则，因计提坏账准备，导致利润表资产损失有金额，这部分在申报表的哪里做调整？

　　答：A105000的33行进行纳税调整。

　　59、收到的商场发票，上面品名开具“预付卡”，能否做税前列支？

　　答：业在购进预付卡后，先计入“预付账款”科目，在实际使用、发放时，凭借相关内外部凭证，证明预付卡所有权发生了转移的，根据使用用途进行归类，按规定税前扣除。

　　60、政府补助递延收入本年度调减额，要填在纳税调整表申报表第几栏？

　　答：可在A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表10-12栏次填报。(16:23)

　　61、那如果小规模17年没有没有收入，利润为负数，怎么申报？？

　　答：凡在2017年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2017年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

　　62、企业账计工资并发放为100万，个税申报由于人员进出频繁的原因仅申报了95万，请问需不需要进行纳税调整？若需要调整如何填报在职工薪酬表中？

　　答：工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。因此企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。个税申报不足的请至地税部门补充申报。

　　63、我们协会属于非盈利组织，但是在填写汇算清缴企业信息表时无法选择非盈利组织会计制度，目前系统又无法更改会计制度，请问这种情况我们要怎么填报汇算清缴？

　　答：汇算清缴企业基础信息表“110适用的会计准则或会计制度”与会计制度备案信息存在校验关系，请至主管税务机关进行更改会计制度备案信息。

　　64、我公司在制造费用项下有招待费发生，但表格中中纳税调整表招待费金额与期间费用招待费金额存在比对关系，请问如何填报？

　　答：会计准则规定，业务招待费在“管理费用”中据实列支，建议你公司对计入成本的业务招待费调整至管理费用或销售费用后再进行年度企业所得税纳税申报。

　　65、公司员工已经离职，财务这边未及时处理，导致多申报了员工工资，这怎么处理？

　　答：可在年度申报时在A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第2列“实际发生额”和第5列“税收金额”进行填报调整。

　　66、实际工资比申报时少，需要把多出来的那部分剔除吗？

　　答：可在年度申报时在A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第2列“实际发生额”和第5列“税收金额”进行填报调整。

　　67、小规模没收入，利润为负数，所得税税种在地税，如果按照正常申报的话，比对不成功怎么办？直接填0它才能比对成功，那这样不就是虚报了嘛？

　　答：企业所得税属于地税管征的，请登录地税网报系统进行年度申报。企业应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定据实进行企业所得税汇算清缴。

　　68、A105090表中第2行第1列“正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失”为负数，原因为：处置固定资产会计和税法有财税差异，因计提减值准备，会计净值为0，处置有处置收入，因此会计上是处置收益，但税法上净值有余额损失，与会计差异是计提减值准备和折旧时间性差异，以前年度调增，本期处置予以调减。因此，此栏数字我公司应该如何填列呢？

　　答：如确实存在A105090表中第2行第1列为负数的情况，请至主管税务机关柜台进行纳税申报。