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税控装置是有效进行税收源泉控管的工具，《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条规定：“国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置，纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置”。近年来，针对部分纳税人纳税意识淡薄，偷税现象时有发生，特别在一些商品零售行业，坐支现金，收入不入帐，销售不开票等大肆偷逃国家税收等问题，各地税务机关在加油站、部分超市推行了税控装置，对加强税源监控，堵塞税收漏洞，收到了显著的效果。但在推行税控装置过程中还存在一些亟待解决的问题，主要表现在： 一、推行成本高，推行难度大。主要表现在两个方面：一是纳税人按装税控装置投入大，税控装置价格过高，纳税人无法接受。目前市场上的税控收款机，价格一般在三四千元左右，对实行定额征收的个体户或实行按帐征收经营规模较小的纳税人来说，是笔很大的支出，纳税人的抵触情绪很大。二是与之配套的卷筒发票价格太高。按规定只要销售的货物无论金额大小都要开具发票，有时销售几元或几角的商品所赚的钱还不够发票成本支出。推行难度大的另外一个原因是，纳税人是既得利益的主体，以追求利益最大化为目的，纳税人安装税控装置后，其生产经营情况就会全部纳入税务机关的信息管理，往往要多交一部分税收，所以，大多数纳税人不愿意安装税控装置。 二、推行范围过窄，不利于公平竞争。有的地区推行或有的行业推行，有的不推行，造成地区或行业之间的差异，不利于纳税人之间的公平竞争。目前，税控装置主要在经济发达地区推行，而在经济欠发达地区则尚未推行或推行迟缓，就我们宿迁市来说，主要在超市、加油站等行业推行，而在其他如医药、电力、建材等税收漏洞比较多的行业尚未推行，在同一地方也并不是同一行业的所有纳税人都使用了税控装置，只有部分纳税人使用。推行税控装置地区对纳税人的营业收入起到了良好的监控作用，税收的跑冒滴漏得到了有效的遏止，来使用税控装置的地区和行业，纳税人偷税现象还十分严重，造成了纳税人之间的不平等竞争，不利于形成公平竞争的发展环境和培养纳税人诚信纳税观念。 三、税控装置质量不高，功能不全。据不完全统计，目前全国有几十家生产税控收款机的厂商，生产的各种品牌、型号的收款机在功能、质量和服务上参差不齐，性能也不稳定，主要表现在：一是功能单一。大部分收款机只是开票机，还不真正具备税控功能，而且用税控收款机一次性只能开出单联发票，无存根联、记帐联等纳税人财务核算所需要的联次，企业记帐只能依据清单，这给纳税人特别是工业企业纳税人的核算带来很大不便。二是运行速度很慢。用税控收款机开一份发票，比用普通收款机或手工开具要多用几倍的时间，影响了税控收款机的进一步推行。 四、税控装置暂无统一的市场准人标准，服务不到位。目前，由于缺乏国家统一的税控方案和税控收款机标准，税控收款机的研发、生产种类繁多，税控功能也是五花八门。在服务方面，生产税控装置的企业往往是产品投入市场后，缺乏便捷的维修服务体系，当税控收款机出现故障时，操作人员无法处理，而消费者又急需使用发票时，服务又不能及时到位，势必影响纳税人的情绪和正常的经营活动，甚至还会给纳税人带来不应有的损失，不但影响了纳税人的正常使用，而且对税务机关的税收征管也产生一定影响。 从世界经济的发展趋势来看，使用税控装置是一个大方向。推行和使用税控装置能够有效地提高税务机关的科技含量，体现了国家税务总局提出的“科技加管理”的目标，但实现这一目标，必须针对以上存在的问题，必须采取有效措施，切实加以解决。 一要加大宣传和处罚力度。一方面要向纳税人大力宣传安装税控装置的好处。安装税控装置不光可以掌握纳税人的销售情况，加强税收征管，减少税收流失，还可以加快企业的信息化建设，使企业的管理更加规范，提高纳税人的管理水平和工作效率，提高纳税人的商业信誉。另一方面，要加大处罚力度，《中华人民共和国税收征收管理法》将纳税人安装税控装置作为一项义务在法律中明确规定，为税务机关推广使用税控装置提供了法律依据，对以各种借口或手段拒不安装税控装置、不使用税控装置及擅自改动、损毁税控装置的，要按照《征管法》第六十条的规定进行处罚，不断扩大推行面，使各行各业，起码是同一行业的纳税人都置于同样的税控监督之下，加强税收征管，堵塞税收漏洞，实现真正意义上的公平税负。 二要采取有效措施，努力降低推行成本。首先，对已实行会计管理电算化和经营管理信息化的企业，在安装税控装置时，可只安装税控装置的核心部分，利用纳税人的旧设备进行改造；其次，可先由有关部门制定税控装置质量标准，在确保产品质量的前提下，走标准化、市场化、行政监督的道路，防止技术与市场的垄断，采取公开招标、集体评标、监督服务的办法，降低税控装置价格，减轻纳税人负担；再次，对按账征收的纳税人购买税控装置的，可以考虑安装费在税前列支，对一般纳税人购人的税控装置，其进项税额允许其从应纳税额中进行抵扣。 三要加大科技投入力度，不断提高税控装置产品的质量。税控收款机的主要作用应当是自动记录用户的经营结果，即每日的营业额。从税收管理的角度来说，营业额是用户缴税的惟一依据，税务局掌握了用户的真实营业数据，才能有效堵塞税收漏洞，从而保证征税工作的合理性与合法性。打印“发票”仅仅是税控收款机的一个附加功能，要进一步加大科技投入力度，将先进技术运用到税控装置中去，使税控装置真正具有税控功能，而不仅仅起开票机的作用，必须使税控收款机具有永久性存储信息的功能，对纳税人销售出去的货物，无论是开具发票还是开其他销售单据，税控收款机都能自动存储销售额，税控收款机的密码由税务机关掌握，税务机关按月将其中存储的信息和纳税人申报的信息进行核对，切实控制纳税人少报或不报营业额问题。此外，还要尽快完善税控收款机的开票功能，让纳税人根据客户或自己日常核算的需要，决定开具发票的联次和发票的种类。 四、各部门要齐抓共管。推行税控装置是一项全面、系统性的工作，单靠税务机关的力量是远远不够的，必须由地方政府牵头，由税务、工商、质量监督、公安等部门参与，把此项工作作为整顿市场经济秩序的一项重要工作来抓，加大工作的力度，全面推行税控装置，堵塞税收流失的漏洞。 |
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