财会[1987]79 财政部关于对国营施工企业认购债券会计处理问题的通知[全文废止]

财政部关于对国营施工企业认购债券会计处理问题的通知[全文废止]

财会[1987]79        1987-11-04

　　按照我部一九八七年九月二十一日发布的《关于发行国家重点建设债券、重点企业债券和其他债券有关财务处理的规定》，现对国营施工企业认购债券有关会计处理问题规定如下，请布置执行。

　　一、会计科目

　　1.将“441国库券”科目改为“441有价证券”科目。核算企业认购并已付款的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券。

　　2.企业认购国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券，应于付款时，借(增)记本科目，贷(减)记“专项存款”科目。

　　收到归还的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券的本金，借(增)记“专项存款”科目，贷(减)记本科目。

　　收到国库券的利息，借(增)记“专项存款”科目，贷(增)记“专用基金”科目(按认购国库券时的资金来源，分别记入相应的明细科目);收到国家重点建设债券、重点企业债券等的利息，将按规定应交纳所得税的部分，借(增)记“结算户存款”科目，贷(增)记“应交税金一应交所得税”科目。交纳所得税后留给企业的部分，借(增)记“专项存款”科目，贷(增)记“专用基金”科目(按认购时的资金来源，分别记入相应的明细科目)。

　　3.企业将持有的债券转让给其他单位，应于收到款项时，借(增)记“专项存款”科目，贷(减)记本科目(本金)，贷(增)记“应交税金一应交所得税”科目(转让收入超过本金部分应纳的所得税)和“专用基金”科目(转让收入超过本金的部分，纳税后留给企业的数额)。

　　转让收入低于帐面价值时，应按实际收入，借(增)记“专项存款”科目，帐面价值与实际收入的差额，借(减)记“专用基金”科目，按帐面价值，贷(减)记本科目。

　　4.企业接受转让的债券，应于付款时，按实际支付的价款，借(增)记本科目，贷(减)记“专项存款”科目。

　　5.本科目应按“国库券”“国家重点建设债券”“重点企业债券”等有价证券的种类设置明细科目。

　　二、会计报表

　　1.资金平衡表(会施01表)

　　将“国库券”项目(56行)的名称改为“有价证券”，并在该项目下增设“其中：国库券”(57行)、“国家重点建设债券”(58行)、“重点企业债券”(59行)、“其他有价证券”(60行)四个项目。原“专项应收款”(58行)的行次号改为61行，该项目以下各项目的行次号依次后推。

　　2.专项资金表(会施07表)

　　将“国库券”项目(20行)的名称改为“有价证券”。

财政部

1987年11月04日