房地产业"营改增后"一般纳税人申报表填报案例

第二步：附表（二）本期进项税额明细

第1行：金额：1100000，税额：111000；

第2行：金额：1100000，税额：111000；

第12行：金额：1100000，税额：111000；

第13行：税额：32535.06；

第17行：税额：32535.06。

第三步：附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细

第二行：第1列：1110000；第2列：0；第3列：222000；第4列：222000；第5列：222000；第6列：0

第四步：附表（四）税额抵减情况表

第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。

第四行：第一列：0；第2列：9000；第3列：0；第4列：0；第5列：9000。

第五步：附表（五）不动产分期抵扣计算表（不填）

第六步：固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表（不填）

第七步：增值税减免税申报明细表

第一行：第1列： 0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。

第八步：本期抵扣进项税额结构明细表

合计：金额：1100000；税额：111000。

第2行：金额：100000；税额：17000。

第5行：金额：800000；税额：88000。

第8行：金额：800000；税额：88000。

第2行：金额：200000；税额：6000。

第九步：增值税预缴税款表

第二行：第1列： 300000；第2列： 0；第3列：3%；第4列：9000。

第十步：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

第1行：800000；第5行：620000；第11行：88000；第12行：111000；第14行：32535.06；第17，18行：78464.94；第19行：9535.06；第21行：31000；第23行：820；第24行：39715.06；第34行：39715.06。

第十一步：营改增税负分析测算明细表

说明：纳税人同一应税服务适用不同征收率或税率的，应区分不同税率或征收率分行填写；如果纳税人同一应税服务在征收营业税时适用不同营业税税率，也应分行填写。本例属于前者，区分不同税率和征收率分行填写。以适用一般计税方式为例

一般计税方法：第1行：不含税销售额：为业务2不含税收入500000元；第2列：销项税额25000元；第3列价税合计525000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额525000元；第6列：销项税额25000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 25000元

本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列525000元，第14列“营业税应纳税额=26250元。

第2行：不含税销售额：为业务1不含税收入1000000元；第2列：销项税额110000元；第3列价税合计1110000元；第四列：为扣除的土地价款222000元；第5列：含税销售额888000元；第6列：销项税额88000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 申报表主表第19行应纳税额*（业务1销项税额/申报表主表11行销项税额）=9535.06元

本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列111000元，第14列“营业税应纳税额=55500元。

第3行：不含税销售额：为业务3不含税收入120000元；第2列：销项税额6000元；第3列价税合计126000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额126000元；第6列：销项税额6000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 申报表主表第19行应纳税额*（业务3销项税额/申报表主表11行销项税额）=6000元

本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列126000元，第14列“营业税应纳税额=63000元。