《水资源税改革试点实施办法》实施要点

　　为加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用，财政部、税务总局、水利部印发了《水资源税改革试点实施办法》(简称《办法》)，自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。

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　　一、纳税义务人

　　在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。

　　二、税率

　　水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护要求，在《办法》所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》规定的最低平均税额基础上，分类确定具体适用税额。

　　其中，福建省地表水水资源税最低平均税额为0.1元/立方米,地下水水资源税最低平均税额为0.2元/立方米。(具体适用税额待福建省人民政府公布)

　　三、计算方式

　　水资源税实行从量计征。

　　一般情形下，应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=实际取用水量×适用税额

　　疏干排水的实际取用水量按照排水量确定。疏干排水是指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。

　　其他情形：

　　1.城镇公共供水企业应纳税额=实际取用水量×(1-公共供水管网合理漏损率)×适用税额

　　(公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。)

　　2.水力发电取用水应纳税额=实际发电量×适用税额

　　3.除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=实际取用(耗)水量×适用税额

　　(火力发电冷却取用水可以按照实际发电量或者实际取用(耗)水量计征水资源税，具体计征方式由各省、自治区、直辖市人民政府按照税费平移原则确定。)

　　四、不征水资源税的情形

　　(一)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的;

　　(二)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的;

　　(三)水工程管理单位为配置或者调度水资源取水的;

　　(四)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取(排)水的;

　　(五)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的;

　　(六)为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

　　五、减免优惠

　　有下列情形之一的，免征或者减征水资源税：

　　(一)规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税;

　　(二)除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍通过其他方式取用水的，免征水资源税;

　　(三)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税;

　　(四)采油(气)排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税;

　　(五)受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税;

　　(六)工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度百分之二十水资源税。省级水行政主管部门会同同级财政、税务等部门及时公布享受减征政策的纳税人名单;

　　(七)财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

　　各省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况，决定免征或者减征超过规定限额的农业生产取用水和主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水的水资源税。

　　农业生产取用水，是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水。

　　来源：厦门税务

　　供稿：资源和环境税处 同安区税务局