山东国税2016年7月1-10日12366营改增热点问题43个

2016年7月5日12366营改增热点问题

2016-07-05

1、属于固定业户的试点纳税人，总机构和分支机构不在同一县（市）的，纳税地点如何确定？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，属于固定业户的试点纳税人，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

2、建筑业营改增后如何认定一般纳税人？税率分别是多少？

答：1.按照《山东省国家税务局山东省地方税务局关于“建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征增值税”纳税人办理国税有关涉税业务事项的通告》第六项规定：除本条第三款外,营改增试点实施前（以下称试点实施前）年应税销售额超过500万元（含）的试点纳税人，应当向国税主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。

试点纳税人试点实施前的年应税销售额按以下公式换算：

年应税销售额＝连续12个月应税营业额合计÷（1+3％）

2.建筑服务业一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率为3%；

3、纳税人咨询，外管证有效期是多久？应当什么时间办理缴销？

答：根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）规定，税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

小编按：2016年7月6日国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见(税总发〔2016〕106号)：延长建筑安装行业纳税人《外管证》有效期限。《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。

4、营改增纳税人咨询，什么情况下需要填写《增值税预缴税款表》？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件六《<增值税预缴税款表>填表说明》规定，《增值税预缴税款表》适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写：

（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

5、发票丢失如何处理？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”

2016年7月6日12366营改增热点问题

2016-07-06

1、纳税人咨询，可以抵扣的过路过桥费，在填写申报表时应怎样填写？

答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局2016年第27号公告），增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。

2、申请代开普通发票的范围与对象是如何规定的？

答：一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十六条需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。”

二、根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定：“二、申请代开发票的范围与对象

申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。

（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：

1．纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

2．被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

3．外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（五）本条所称有关证明材料，是指：

1．申请代开发票人的合法身份证件；

2．付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。”

3、发票开票额大于核定定额如何缴税？

答：一、根据《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函〔2004〕1404号）规定：“四、对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：

（一）每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。

（二）每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。”

二、根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第十三条规定：“定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；……。”