（2021）粤0112刑初765号 郑某亮虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票刑事一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：（2021）粤0112刑初765号

　　发文日期：2022-01-07

广东省广州市黄埔区人民法院刑事判决书
（2021）粤0112刑初765号

　　公诉机关：广东省广州市黄埔区人民检察院。

　　被告人：郑某亮，男，1985年1月2日出生，汉族，文化程度本科，原广东MDBE科技集团股份有限公司副总裁，籍贯福建省宁德市，户籍地广东省广州市黄埔区。因本案涉嫌犯虚开增值税发票罪于2020年6月23日被羁押，次日被取保候审。

　　辩护人：容俊、周逸舒，均系广东美利天律师事务所律师。

　　公诉机关以穗埔检刑诉〔2021〕Z62号起诉书指控被告人郑某亮犯虚开增值税专用发票罪于2021年8月27日向本院提起公诉，本院受理后依法适用简易程序实行独任审判于2021年9月6日公开开庭进行了审理，依法组成合议庭适用普通程序于2021年12月10日与同案人陈某1、李某犯虚开增值税专用发票罪一案公开开庭进行了合并审理。公诉机关分别指派检察员李卓佳、黄媛媛出庭支持公诉，被告人郑某亮及其辩护人周逸舒到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。

　　公诉机关指控：2018年12月28日至2020年4月17日，“广东MDBE科技集团股份有限公司”（以下简称：美电贝尔公司）、“广州市潮源网络工程有限公司”（以下简称：潮源公司）、“广州市忆丰网络工程有限公司”（以下简称：忆丰公司）、“广州市龙某网络工程有限公司”（以下简称：龙某公司）、“广州安某信息工程技术有限公司”（以下简称：安某公司）、“广州邦祺消防器材有限公司”（以下简称：邦祺公司）业务往来过程中，被告人郑某亮作为美电贝尔公司实际负责人，其要求潮源公司、忆丰公司的被告人李某（另案处理）、龙某公司的宁某（另案处理）、安某公司的陈某2（另案处理）、邦祺公司的张某才（另案处理）为美电贝尔公司虚开增值税专用发票，并约定由郑某亮向被告人李某及宁某等人支付支票金额的5%-6%的费用。后郑某亮授意被告人陈某1（另案处理）与李某、宁某、陈某2、张某才沟通联系具体开票事宜，由陈某1负责准备虚开的增值税专用发票相对应的合同材料、提供资金回流银行账户等。

　　经国家税务局广州市税务局第三稽查局核查认定：美电贝尔公司涉嫌在没有真实货物情况下，让潮源公司、忆丰公司、龙某公司、安某公司、邦祺公司为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票91份，金额合计8431921.95元，税额合计300407.5元，价税合计8732329.45元，已全部用于进项抵扣。

　　2020年6月23日，被告人郑某亮被公安机关抓获归案。案发后，被告人郑某亮已将上述所欠税款全部补缴。

　　公诉机关认为：被告人郑某亮无视国家法律，虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人郑某亮虽不具有自首情节，但是如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款，依法可以从轻处罚。被告人郑某亮自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法刑事诉讼法》第十五条的规定，可以依法从宽处理。本案所欠税款已全部补缴，可酌情对被告人从轻处罚。据此，公诉机关建议对被告人郑某亮判处有期徒刑一年二个月，宣告缓刑，并处罚金。

　　被告人郑某亮已于庭前向公诉机关签署了《认罪认罚具结书》，对公诉机关指控的罪名、犯罪事实和量刑建议当庭表示没有异议。

　　被告人郑某亮的辩护人提出以下辩护意见：第一，郑某亮自愿表示认罪认罚并已经签署认罪认罚具结书，美电贝尔公司也将涉案税款全部补缴，其认罪、悔罪态度好，应对其从轻处罚;第二，郑某亮作为美电贝尔公司的现任负责人全面管理公司事务，为避免美电贝尔公司的正常运营受到严重影响，恳请根据保护民营企业的政策规定对其判处缓刑，并设置较短的缓刑考验期;第三，郑某亮所在的美电贝尔公司属于高新技术企业，名下员工近500人，累计纳税金额2亿多元，为广州市经济发展和社会就业作出了重大贡献，为避免郑某亮等人的刑事判决对公司之后的产生不良影响，申请不公开郑某亮等人的刑事判决书。

　　本院经审理查明：2018年12月28日至2020年4月17日，美电贝尔公司与潮源公司、忆丰公司、龙某公司、安某公司、邦祺公司存在业务往来，美电贝尔公司副总裁郑某亮要求潮源公司及忆丰公司的李某、龙某公司的宁某、安某公司的陈某2、邦祺公司的张某才为美电贝尔公司虚开增值税专用发票，经合谋，约定由被告人郑某亮向同案人李某、宁某等人支付发票金额的5%-6%的费用。

　　达成约定后，被告人郑某亮指使其公司员工陈某1与李某等人对接，沟通联系具体开票事宜。由同案人陈某1负责准备虚开的增值税专用发票相对应的合同材料、提供资金回流银行账户等。

　　经国家税务局广州市税务局第三稽查局核查认定：2018年12月至2019年11月期间，美电贝尔公司涉嫌在没有真实货物情况下，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票91份，金额合计8431921.95元，税额合计300407.5元，价税合计8732329.45元，全部用于进项抵扣。

　　2020年6月23日，公安机关抓获被告人郑某亮。案发后，本案进项抵扣税款已全部补缴。

　　另查明：美电贝尔公司曾系全国中小企业股份转让系统挂牌公司，其证券简称“美电贝尔”，证券代码836502。美电贝尔公司原法定代表人郑某因犯强奸罪被判刑后，美电贝尔公司的法定代表人于2019年9月27日变更为蒙某，但公司总裁等职位一直空缺。被告人郑某亮（郑某之弟）作为美电贝尔公司副总裁，其负责美电贝尔公司系统集成业务部的工作。被告人郑某亮伙同他人虚开增值税专用发票的行为，目前并没有证据证明系美电贝尔公司的单位行为。而且，被告人郑某亮使用虚开的增值税专用发票套取了公司的部分钱款，用于与公司经营无关的个人支出。

　　以上事实，有公诉机关提供的被告人郑某亮的供述、同案人人陈某1、李某的供述、证人证言、关于美电贝尔公司等单位涉嫌虚开发票情况的复函等书证、归案经过、户籍和前科查询材料等证据证实，被告人郑某亮供认不讳，本院予以认定。

　　本院认为：被告人郑某亮伙同他人虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。公诉机关指控被告人郑某亮犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实充分，罪名成立。

　　本院查明的量刑情节包括：1.被告人郑某亮归案后如实供述自己的罪行，自愿认罪认罚，可从轻处罚;2.本案进项抵扣税款已全部补缴，酌情对被告人郑某亮从轻处罚。

　　鉴于被告人郑某亮犯罪情节较轻，本案进项抵扣税款已全部补缴，其认罪认罚，具有较好的悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区不会产生重大不良影响，本院决定对其宣告缓刑。公诉机关的量刑建议符合罪刑责相适应的原则，本院予以采纳。辩护人提出的不公开被告人郑某亮等人的刑事判决书的申请，没有法律依据，本院不予采纳。

　　综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款及第三款、第二十五条、第二十六条第一款及第四款、第六十七条第三款、第七十二条第一款及第三款、第七十三条第二款及第三款之规定，判决如下：

　　被告人郑某亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。

　　（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金于本判决发生法律效力次日起十日内一次性向本院缴纳）

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省广州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。

审判长 卢天勇

人民陪审员 朱广亮

人民陪审员 欧阳肖明

二〇二一年十二月二十一日

书记员 谢晓娜

李东桦

　　附：本判决主要法律依据

　　《中华人民共和国刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第二十五条 共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

　　二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。

　　第二十六条 组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。

　　三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。

　　对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。

　　对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。

　　第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第七十二条 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　（一）犯罪情节较轻;

　　（二）有悔罪表现;

　　（三）没有再犯罪的危险;

　　（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

　　宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。

　　被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

　　第七十三条 拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。

　　有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。