国税发[2005]201号 国家税务总局关于印发《税收规范性文件制定管理办法(试行)》的通知[全文废止]

国家税务总局关于印发《税收规范性文件制定管理办法(试行)》的通知[全文废止]

国税发[2005]201号        2005-12-16

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　为规范税收规范性文件制定管理工作，国家税务总局在广泛调研的基础上，制定了《税收规范性文件制定管理办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。对执行中发现的问题，请及时向总局(政策法规司)反映。

国家税务总局

二〇〇五年十二月十六日

税收规范性文件制定管理办法(试行)

　　第一章 总 则

　　第一条 为规范税收规范性文件制定发布、备案备查等工作，提高税务机关制度建设质量，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》、《法规规章备案条例》等规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。

　　第二条 本办法所称税收规范性文件，是指省以下(含本级)各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政管理相对人(以下简称税务行政管理相对人)权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。

　　第三条 税收规范性文件的起草、审查、发布、备案备查等工作，适用本办法。

　　各级税务机关原文转发上级税务机关制定的税收规范性文件，制定本系统或本机关内部工作管理制度，向上级税务机关报送请示或报告，针对特定税务行政管理相对人的特定事项作出行政处理决定等工作，不适用本办法。

　　第四条 制定税收规范性文件，应当符合宪法、法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。

　　违反本规定制定税收规范性文件，严重损害税务行政管理相对人的合法权益，致使国家税款大量流失，或者造成其他严重不良后果的，由上级税务机关依法追究制定机关主要负责人和直接责任人的行政责任。

　　第五条 税收规范性文件规定的事项应当属于执行法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，且需要制定税收规范性文件的事项。

　　税收规范性文件不得设定行政许可和审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费，税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。

　　没有法律、法规、规章的规定，税收规范性文件不得作出损害税务行政管理相对人权利或者增加其义务的规定。

　　第六条 县(市、区)以下(不含本级)税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构不得制定税收规范性文件。

　　第二章 制定规则

　　第七条 制定税收规范性文件，应当根据税收规范性文件的具体内容确定名称，可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”、“通知”、“决定”等名称。

　　税收规范性文件不得称“法”、“条例”或“实施细则”；对税务行政管理相对人特定事项的答复如需抄送本辖区，应当遵循税收规范性文件的制定规则和制定程序，且不得称“批复”。

　　第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期等内容。

　　第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，具有可操作性，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确。

　　法律、法规、规章、上级税收规范性文件及本机关税收规范性文件已明确规定的内容，一般不作重复规定。

　　第十条 内容较多、结构复杂的税收规范性文件，可以根据需要分章、节、条、款、项、目。章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不加序号；项的序号用中文数字加圆括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。

　　第十一条 税收规范性文件应在文件发布之日后或文件规定施行之日起开始施行。

　　对税务行政管理相对人权益有重大影响的税收规范性文件，应当自发布之日起30日后施行。

　　税收规范性文件不得溯及既往，但法律、法规、规章有明确规定以及为了更好地保护税务行政管理相对人权益的特别规定除外。

　　经授权对规章或上一级税务机关税收规范性文件作出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上一级税务机关税收规范性文件的施行时间相同。

　　第十二条 税收规范性文件应列明因实施本文件而废止的其他税收规范性文件或条款的名称。

　　第十三条 需要下级税务机关在执行中作出补充规定的税收规范性文件，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。被授权税务机关不得再授权。

　　制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予下级税务机关。

　　第三章 制定程序

　　第十四条 税收规范性文件的起草，由制定机关业务主管部门负责；内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。

　　第十五条 各级税务机关从事政策法规工作的部门(以下简称法规部门)负责对税收规范性文件进行合法性审查。

　　未经法规部门审查的税收规范性文件，办公室不得审核，机关负责人不得签发。

　　第十六条 起草部门起草税收规范性文件，应当充分征求机关内部相关部门、基层税务机关、税务行政管理相对人及其他相关各方的意见。

　　听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式，对听取的意见应当记录并形成文字材料。