国税函[2008]298号 国家税务总局关于修订2008年重点税源报表部分企业所得税指标解释的通知[全文废止]

　　“适用于核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人” 必须季度按照B3表《财务信息季报表》中“利润表”的第17行“利润总额”填报累计数。月度则根据企业会计制度核算的企业利润表中的“利润总额”指标填报本月数，不核算利润表的企业可以比照填报。

　　(审核公式：60(累计栏)=财务季报表“利润表”项目17行指标)(按季审核)(房地产企业除外)

　　61.加(减)纳税调整增加(减少)额：

　　填报按照税法规定应做纳税调整的项目。增加填正数，减少填负数，没有的可以不填报。

　　62.减：弥补以前年度亏损：

　　填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

　　63.应纳税所得额：

　　(1)实行据实预缴的纳税人，按照《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》第4行“利润总额”填报本期数， 1-11月份累计列计算得出。12月份由企业直接填报累计数。(计算公式：2008年1-11月份〔本月63=60且如果本期列60<0则63由企业根据实际数据填报〕)

　　(2)实行“按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的纳税人”和“按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人”，如果：企业在年内进行所得税核算的，按63=60+61-62行后的余额填报，小于0的填0；不核算所得税的按利润总额填报，小于0的填0。

　　(3)实行核定征收的纳税人，按照《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》B类的第3、6、10行指标“应纳税所得额”填报累计数。

　　64.适用税率：

　　企业所得税适用税率2008年统一按25%填写，2007年按上年实际税率填写。

　　65.应纳企业所得税额：

　　应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率(计算公式〔65=63*64〕)。

　　(1)实行据实预缴的纳税人：计算出的应纳数应与《企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(A类)第6行指标一致；

　　(2) 实行按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的纳税人：计算出的应纳数与《企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(A类)第14行“本月(季)应纳所得税额”计算得出的本期数产生的差在“应纳税调整额”中做调增或调减；

　　(3)实行核定征收的纳税人，计算出的应纳数与《企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(B类)第12行“应纳所得税额”产生的差在“应纳税调整额”中做调增或调减。

　　66.实际征收率：

　　指按税法规定当期享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠的企业，在减免税期内的企业所得税实际征收率。没有享受前面所列的税收减免税优惠的企业可以不填报本指标 〔2008年审核：66﹤=25%〕。本指标2007年企业按实际企业所得税征收情况填写(2007年审核：66﹤=33%)。

　　67.实际应纳企业所得税额：

　　实际应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(计算公式〔67=63×66〕)

　　68.减免税额：

　　根据《企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(A类)第7行或者《企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(B类)第13行的“减免所得税额”指标填报纳税人当期实际享受的减免所得税额。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。审核公式：〔68﹤=65〕)

　　69. 应纳税调整额：

　　此栏下列情况可以作调整，调减用负数，调增用正数。

　　(1)“按比例预缴的汇总纳税成员企业”如：大庆油田，胜利油田等企业“独立核算，按比例就地预缴所得税”，这类企业按比例上缴部分(一般为50%)，在“应纳税调整额”指标中用负数调减本公司就地“应纳的企业所得税”数额。

　　(2)“汇总下级预缴企业所得税的上级公司”如“中石油”或“中石化”等集中缴纳的企业所得税的中央企业，集中下级公司上缴的企业所得税部分，在“应纳税调整额”指标中用正数调增本公司的“应纳企业所得税”数额。