桂地税发[2016]34号 广西壮族自治区地方税务局关于深入贯彻落实“五大发展理念” 服务“一带一路”发展战略若干税收政策的通知

　　四、坚持开放发展，推进“一带一路”建设

　　(一)支持港澳台资企业发展

　　68.2014年l月1日至2017年12月31日期间，在我区新设立符合国家鼓励类产业项目的港澳投资企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征5年地方分享部分的企业所得税;国家扶贫开发工作重点县新办符合国家鼓励类产业项目的港澳工业企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征5年、减半征收5年地方分享部分的企业所得税。

　　69.2014年1月1日至2017年12月31日期间在我区新设立的石化、电子、汽车、机械、家用电器、食品加工、修造船及海洋工程装备、生物、医药以及战略性新兴产业的港澳工业企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，其鼓励类项目业务收入占企业总收入50%以上的，免征5年地方分享部分的企业所得税。

　　70.2014年1月1日至2017年12月31日期间在我区新设立符合国家鼓励类产业项目的港澳投资企业，免征5年自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房产税。

　　(二)支持非公经济发展

　　71.从2013年1月1日至2017年12月31日止，对新办的以国家鼓励类产业项目为主营业务的非公有制企业，自取得第一笔主营业务收入所属纳税年度起，给予5年免征地方分享部分的企业所得税优惠。

　　72.从2013年1月1日起新办并经认定为高新技术的非公有制企业，减按15%税率征收企业所得税后，自认定(复核)批准的有效期当年起3年内，予以免征企业所得税地方分享部分。

　　(三)服务“一带一路”发展战略

　　73.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业取得上述所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　74.在中国境内无住所的个人在华工作期间或离华后以折扣认购股票等有价证券形式取得工资薪金所得，仍应依照劳务发生地原则判定其来源地及纳税义务。上述个人来华后以折扣认购股票等形式收到的工资薪金性质所得，凡能够提供雇佣单位有关工资制度及折扣认购有价证券办法，证明上述所得含有属于该个人来华之前工作所得的，可仅就其中属于在华工作期间的所得征收个人所得税。与此相应，上述个人停止在华履约或执行职务离境后收到的属于在华工作期间的所得，也应确定为来源于我国的所得，但该项工资薪金性质所得未在中国境内的企业或机构、场所负担的，可免予扣缴个人所得税。

　　75.企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易，符合特殊性税务重组条件的，可选择适用特殊性税务处理，即交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按规定进行特殊性税务处理。居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

　　76.居民企业来源于中国境外的应税所得;非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　77.纳税人来源于中国境外的应税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国税务机关申报缴纳个人所得税;在取得境外所得时结算税款的，或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应分别申报计算纳税。

　　78.纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。

　　79.非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第(四)款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税;该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。

　　80.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

　　五、坚持共享发展，实现全体人民共同迈入全面小康社会

　　(一)增加公共服务供给

　　81.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

　　82.企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定，自2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　83.2016年1月1日至2018年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

　　(二)支持教育事业发展

　　84.个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。