个人所得税自行纳税申报例题及填报范例

　　由于钱总每月取得工薪收入时，已由公司扣缴了个人所得税，因此，钱总个人每月无须自行到税务机关办理纳税申报。

        按照个人所得税法第九条第五款的规定，从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

        由于钱总是中国居民纳税人，其从A、B两国取得的收入，应当在2016年度终了后三十日内到主管地税机关办理自行纳税申报。

　　（1）A国所得应缴纳税款
　　A．特许权使用费所得按我国税法计算应纳税额：
　　10000×（1-20%）×20%=1600元

　　B．可抵扣限额=1600元

　    钱总在A国实际缴纳个人所得税1500元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款100元（1600-1500）。

        （2）B国所得应缴纳税款
　　A．利息所得按我国税法计算应纳税额：
　　2000×5%=100元
　　B．取得B国股票转让所得，按照我国现行税收法律、法规规定，应该征收个人所得税。
　　100000×20%=20000元
　　C．钱总在B国取得收入可抵扣税款限额=100+20000=20100元
　　由于钱总在B国实际缴纳个人所得税超出了抵扣限额，因此，只能在限额内抵扣20100元，不用补缴税款。

        （3）在A、B两国所得缴纳税款抵扣结果

　　根据上述计算结果，按照分国不分项的原则，钱总当年的境外所得，应在中国补缴个人所得税100元。

        另外，B国缴纳税款未抵扣完的4900元（500+24500-20100），可在以后5年内从B国取得的所得征税抵扣限额有余额时，再补扣。

        由于钱总需要补缴税款，因此必须填写并向税务机关报送个人所得税自行纳税申报表（B表）以及《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》；

 申报时间

        2017年1月1日—1月31日

 申报地点&申报方式

        厦门市任一地税办税服务厅均可。

        三种申报方式：自行上门申报、委托上门申报或网上申报。

　    年所得=年工资、薪金所得+年利息、股息、红利所得+年财产转让所得+年特许权使用费所得–《办法》第七条规定可剔除的所得

　    其中：
　　A、工资、薪金所得，按照未减除法定费用及附加减除费用（的收入额计算。同时，按照《办法》第七条第三项的规定，个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”不包含在年所得之内，由于钱总缴付的“三费一金”是按照国家规定缴纳的，因此，在计算年所得时，这部分收入可全额剔除。
　　年工资、薪金所得=工薪所得-“三费一金”
　　=（25000-2500）×12=270000元

　    B. 特许权使用费所得，按照未减除费用的收入额计算。
　　年特许权使用费所得=10000元

　　C、年利息、股息、红利所得，按照收入额全额计算。
　　年利息、股息、红利所得=利息收入=2000元

        D、财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。
　　年财产转让所得=100000元
　　所以，
　　2016年钱总的年所得=270000+10000+2000+100000
　　=382000＞120000元

　　因此，2016年度终了后，钱总除了要进行上述境外所得的纳税申报外，还应该按有关规定办理年所得12万元以上纳税人的纳税申报。

        申报时，钱总应报送《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》等。

 申报期限

 2017年1月1日—3月31日。

申报地点&申报方式

        厦门市任一地税办税服务厅均可。

        三种申报方式：自行上门申报、委托上门申报或网上申报。