|
为方便纳税人自行纳税申报，规范自行纳税申报行为，根据《个人所得税自行纳税申报办法》，小编带各位一起研究几份例题，申报不再是难事儿哦~
例解5
F 先生为美国人，2016年1月1日到中国工作，在厦门思明区外资企业S公司任职，全年已居住满一年，2016年其取得下列所得：
1 、每月从S 公司取得工资收入 2 万元人民币（以下称第一项所得），S公司已代扣代缴个人所得税2665元；
2 、2016年末从S公司取得年终奖金折合人民币 20 万元（以下称第二项所得），S公司已代扣代缴个人所得税48995元；
3 、每年从境外取得境外房产出租收入折合人民币 10 万元（以下称第三项所得）；
4 、2016年3月份从境内银行取得外汇存款利息收入折合人民币 1 万元（以下称第四项所得）；
5、作为股东从境内某外资企业取得红利3万元（以下称第五项所得）；
6、2016年5月从境内某公司取得劳务报酬所得3万元（以下称第六项所得），该公司已代扣代缴个人所得税5200元；
上述情况在不考虑扣除增值税、营业税及附加税费的情况下，F 先生在2016年应如何申报缴纳个人所得税？
答：
1、年所得的计算
F 先生取得的第一项、第二项、第四项和第六项所得，均属于来源于中国境内所得，应在取得所得时，由所得支付人按照有关规定代扣代缴个人所得税。
第三项所得属于来源于中国境外的房产出租所得，由于F先生在中国境内居住不满5年，不计征个人所得税，也不并入个人所得税自行申报年所得的计算。
第五项所得属免税所得，不计征，但根据办法规定应计入年所得额。
因此F先生2016年度所得为：
20000×12+200000+10000+30000+30000＝510000元（第三项境外所得不并入）≥120000元
根据国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知，F先生在中国无住所，但居住满一年，且年收入在12万元以上，应按办法规定办理个人所得税自行申报。
2、应纳个人所得税的计算
（1）F先生每月工薪所得应纳税=（20000-4800）×25%-1005=2795元。
（2）F先生年终取得奖金应纳税=200000×25%-1005=48995元。
（3）F先生取得境内银行外汇利息收入应纳税额：0元。
（4）F先生取得境内某外资企业红利应纳税额： 0元。
（5）F先生取得劳务报酬所得应纳税额：30000*（1-20%）×30%-2000=5200元。
上述所得已由支付单位在支付收入时代扣代缴，因此F先生不需要补缴税款。
申报期限
2017年1月1日—3月31日。
申报地点&申报方式
厦门市任一地税办税服务厅均可。
三种申报方式：自行上门申报、委托上门申报、网上申报。
例解6
某酒楼为合伙企业，由张某和李某共同出资创办，投资比例各为20％和80％，企业注册地址在思明区××路××号，税收采用定期定额方式征收，2016年度每月核定餐饮营业收入50万元，每月个人所得税带征率为1.6％，月应纳个体工商户生产经营所得项目个人所得税8000元。
假设张某、李某2016年度未取得其他收入，每月核定税款均按时缴纳入库，则张某和李某年度终了该如何办理年度自行申报？
答：根据厦门的征管实际，采用征收率核定个人所得税的个体工商户、个人独资合伙企业投资者应纳税所得额按照以下计算表计算，即年应纳税所得额＝（年核定个人所得税税额＋速算扣除数）÷税率
核定税额与年度应纳税所得额换算表
合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。
对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。
张某：
年核定税额：8000×20％×12个月=19200，套30%的税率档次；
则张某年应纳税所得额＝（19200+9750）÷30％＝96500元；
张某年所得为96500+3500×12个月=138500元
李某：
年核定税额：8000×80％×12个月=76800，套35%的税率档次；
则李某的年应纳税所得额＝（76800+14750）÷35％＝261571.43元；
李某年所得为261571.43+3500×12个月=303571.43元
张某、李某年所得均超过12万元，应填报《个人所得税纳税申报表(1)》和身份证原件到地税办税服务厅办理年度自行申报。
  |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
