个人所得税自行纳税申报例题及填报范例

        （2）取得公司股权分红20000元，扣缴个人所得税4000元；
　　（3）2016年6月份取得银行储蓄存款账户孳生利息收入1200元；
　　（4）购买国债，取得利息收入2000元；
　　（5）购买企业债券，取得利息收入1500元，没有扣缴个人所得税；
　　（6）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得转让收入860000元，按规定缴纳个人所得税12900元及营业税、契税等其他税费43000元；
　　（7）出租自有商铺给某公司，每月租金3500元，缴纳个人所得税250元，及按国家规定缴纳的营业税等其他税费200元；
　　（8）在上交所转让A股流通股票盈利60000元；
　　（9）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元；
　　（10）发明一项专利，让渡给某公司使用，取得收入40000元，扣缴个人所得税6400元（不考虑营业税及附加税费）；
　　（11）一次购买体育彩票，中奖9000元。

        答：小赵全年的收入来源渠道较多，适用的应税项目也多，有“工资、薪金所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”和“财产转让所得”以及“偶然所得”等应税所得项目，这些收入在小赵取得时，由支付所得的单位作为扣缴义务人扣缴税款并向税务进行申报。另外，2016年度终了，如果小赵的年所得达到12万元，他应该按照《办法》的规定，向主管地税机关办理年所得12万元以上的自行纳税申报。具体分析如下：

（一）日常取得收入时，小赵应纳税款的缴纳方式

　    根据小赵取得收入的情况，其年所得为：
　　年所得=年工资、薪金所得+年利息、股息、红利所得+年财产转让所得+年财产租赁所得+年特许权使用费所得+年偶然所得–《办法》第七条规定可剔除的所得
　　其中：（1）工资、薪金所得，按照未减除法定费用（每月3500元）的收入额计算。同时，按照《办法》第七条第三项的规定，个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”不包含在年所得之内，由于小赵缴付的“三费一金”均在税法规定的允许扣除的额度内，因此，在计算年所得时，这部分收入可全额剔除。

        年工资、薪金所得=1月工资性收入+2月工资性收入+…+12月工资性收入=1月份（应发工资-个人缴付的“三费一金”）+2月份（应发工资-个人缴付的“三费一金”）+…+12月份（应发工资-个人缴付的“三费一金”）+年终奖金合计=(13200-1920)+…+(12200-1920)+36000=165360元

        （2）利息、股息、红利所得，按照收入额全额计算。针对小赵的情况，主要有（2）、（3）、（4）、（5）、（9）项收入。其中，第（4）项收入，根据《办法》第七条第一项的规定，国债利息属于《个人所得税法》及实施条例规定的免税所得，所以不含在年所得范围之内。
　　年利息、股息、红利所得=公司分红+储蓄存款利息+企业债券利息+股票分红=20000+1200+1500+3000=25700元

　　（3）财产转让所得，针对小赵的情况，主要有第（6）、（8）项收入。
　　年财产转让所得=房屋出售收入+股票转让收入
　　=64500元（售房收入×7.5%＝860000×7.5％＝64500元）+60000＝124500元；

        个人转让房屋所得的实际征收率1.5％，因此换算应税所得率为7.5％。房屋出售收入应填写应纳税所得额为64500元（售房收入×7.5%＝860000×7.5％＝64500元）。

        （4）财产租赁所得，按照未减除费用和修缮费用的收入额计算。
　　年财产租赁所得=3500×12=42000元
　　（5）特许权使用费所得，按照未减除费用的收入额计算。
　　年特许权使用费所得=40000元
　　（6）偶然所得，按照收入额全额计算。
　　年偶然所得=9000元
　　综上：
　　2016年小赵的年所得=165360+25700+124500+42000+40000+9000=406560＞120000元
　　故小赵应该进行年所得12万元以上的自行申报。

　　2、申报表的填写

        由于小赵清算后应补缴税款（详见下列税款计算明细），因此在申报时，小赵应提供《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》和身份证原件等。
　　由于申报表上需要填写小赵的年所得，以及各个所得项目的应纳税额、已缴税额、应补（退）税额等事项。因此，小赵应计算一下自己日常缴纳的税款是否正确。

　　（1）年工资、薪金所得应纳税额
　　①各个月份发放的工资应纳税额的计算
　　各个月份工资薪金所得应纳税所得额=工资收入-个人缴付“三费一金”-费用扣除标准=（①+②+③+④+⑤）-（⑦+⑧+⑨+⑩）- 3500。

　　[注：各个月份工资收入=基本及岗位工资+伙食补助+月奖+住房补贴+过节费]

        各个月份应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数

        ②全年一次性奖金应纳税款的计算：
　　全年一次性奖金应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数=36000×10%-105=3495元
　　[注：因为36000÷12＝3000，所以适用于10%的税率和105的速算扣除数]
　　而小赵的单位仅扣缴个人所得税2120元，所以小赵在申报时，应补缴税款3495-2120=1375元。
　　③全年工资薪金所得应纳税款的计算：
　　工资薪金所得应纳税额=10812+3495=14307元
　　（2）年利息、股息、红利所得应纳税款的计算：
　　利息、股息、红利所得应纳税额=（20000+1500）×20%=4600元
　　小赵取得的企业债券利息收入1500元，没有扣缴个人所得税，所以，小赵在申报时应补缴税款300元。
　　（3）年财产转让所得应纳税款的计算：
　　财产转让所得应纳税额=股票转让应纳税额+住房转让应纳税额
　　=0+住房转让应纳税所得额×20%＝0+64500×20％＝12900元
　　[注：境内A股股票转让所得，暂免征收个人所得税。]
　　（4）年财产租赁所得应纳税额的计算：
　　全年财产租赁所得应纳税额=每月应纳税所得额×10%×12
　　=（3500-200-800）×10%×12=3000元
　　（5）年特许权使用费所得应纳税额的计算：
　　特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×20%
　　=（收入额-减除费用）×20%
　　=（40000-40000×20%）×20%=6400元
　　（6）年偶然所得应纳税额的计算：
　　按照政策规定，购买体育彩票一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税。
　　偶然所得应纳税额=0

　　3、申报地点：

        厦门市任一地税办税服务厅

　　4、申报期限：

        2017年1月1日—3月31日。

        5、申报方式：

        可以自行到厦门市任一地税办税服务厅申报；可委托他人代为办理纳税申报（需填报《个人所得税自行申报委托书》）；可采用网上申报方式进行申报（需开通个人网上申报功能，可填报《自然人申请采用 “网上办税（费）”方式的声明》并带身份证原件到办税服务厅办理开通）。