（2019）粤刑申366号 杨某兵因杨洪斌虚开增值税专用发票驳回申诉通知书

　　发文机关：广东省高级人民法院

　　发文字号：（2019）粤刑申366号

　　发文日期：2020-03-12

广东省高级人民法院驳回申诉通知书

(2019)粤刑申366号

　　杨某兵：

　　你因杨某斌犯虚开增值税专用发票罪一案，不服广东省佛山市中级人民法院(2016)粤06刑初104号刑事判决和本院(2018)粤刑终202号刑事裁定，向本院提出申诉，请求撤销原判，再审改判杨某斌及其公司黄金交易不构成虚开增值税专用发票罪，对杨某斌从轻判处。你申诉的主要理由是：1.杨某斌对于柳州的3家公司自身对其下游公司虚开钢板、水泥增值税专用发票的情况不知情，柯某军是通过介绍客户给中粤华瑞公司来骗取中粤华瑞公司的U盾、银行账号，开出发票后通过变更发票品名再卖给其他公司，柯某军的证言前后矛盾，本案其他证人也没有指认杨某斌知道变更发票及为下游企业虚开的事情，没有虚开增值税专用发票的主观故意。2.杨某斌没有实施为他人偷税、漏税的客观行为。中粤华瑞公司从上海黄金交易所购买黄金，上海黄金交易所及其会员单位山东恒邦公司都是收取交易金额1.2‰至1.8‰的手续费，中粤华瑞公司卖黄金给下游企事业，收取交易金额1%的手续费并无问题。杨某斌及中粤华瑞公司并未掌控实际购买方(下游的14家企业)的交易，也从未控制购买方的资金。购买方支付给中粤华瑞的全部资金已通过山东恒邦公司最终转入上海黄金交易所，上海黄金交易所向中粤华瑞公司交付黄金。

　　本院经审查，认为你的申诉理由不成立。主要理由如下：

　　一、在案证据足以证实杨某斌主观上具有虚开增值税专用发票的故意

　　同案人李惠新供述中粤华瑞公司的业务是由杨某斌谈的，账上记录每月深圳转给中粤华瑞公司开票金额1%的提成，提成款是转到杨某斌的父亲杨某强的私人账户内。杨某斌叫其或丁洁萍将中粤华瑞公司的对公账户和杨某强的账户寄给柯某军。同案人丁洁萍供述杨某斌让其按柯某军的指示将北京东星达贸易有限公司开出销项增值税专用发票，其收到柯某军告知有客户转款至中粤华瑞公司账户后，就向杨某斌讲，然后再开出增值税专用发票，中粤华瑞公司都是先开发票给客户后补合同给客户盖章的，每家公司打款到中粤华瑞公司，杨某斌的手机都会显示，其曾提醒杨某斌中粤华瑞公司走账很明显。杨某斌随后打电话给柯某军叫他资金不要集中走账，除了北京富秀成优商贸有限公司外，其开过发票给涉案的其他公司。杨某斌的员工梁某基作证称听丁洁萍说好像是帮深圳某公司开黄金发票，从中赚取几个点的收益，还称听见杨某斌在办公室责骂丁洁萍说为什么没有先收到发票款就出票的事情。综合上述同案人供述和证人证言，足以认定杨某斌作为中粤华瑞公司的实际经营者，对中粤华瑞公司开发票给涉案的下游企业是知情的，指示和安排李惠新、丁洁萍从事虚开增值税专用发票的相关工作，并负责与柯某军协调走账等事宜，在整个开票过程中起组织、指挥、协调的作用。原审裁判认定柯某军主观上具有虚开增值税专用发票的故意证据确实、充分。

　　二、在案证据足以认定杨某斌客观上实施了虚开增值税发票的行为

　　柳州国家税务局出具的关于中粤华瑞公司案件的协查回复函，结论为柳州拓勇公司、柳州普凡公司、柳州图泽公司取得的中粤华瑞公司的增值税专用发票票货不一致。现场照片证实涉案的柳州普凡、柳州图泽、柳州拓勇等12家涉案公司没有在经营。证人卢某明作证称柳州普凡公司、柳州图泽公司、柳州拓勇公司是其帮忙成立的，三家公司没有发生过真实的贸易业务，取得的进项发票是从深圳的黄金首饰公司取得的，取得进项发票的开票点数费是以票面金额的2.5%左右，进项票的品名是黄金类的珠宝首饰，并指认了从中粤华瑞公司取得的增值税专用发票都是通过支付开票手续费的形式取得的。证人黄某也作证称柳州拓勇公司、柳州普凡公司、柳州图泽公司都是空壳公司。以上证据足以证明中粤华瑞公司开出增值税专用发票的涉案下游公司没有正常营业，中粤华瑞公司与涉案下游公司之间没有发生真实的贸易业务。银行账户流水、个人汇款凭证证实杨某强等人名下账户多次转账给刘某清、王某名下账户，刘明清、王某名下账户每收到一笔汇款随即转账至涉案的相应购票企业对公账户上，涉案购票企业对公账户每收到一笔汇款亦马上将相应款项汇至中粤华瑞公司对公账户，随后款项迅速被流转至山东恒邦公司账户及杨某斌的父亲杨某强账户，杨某强账户转账给杨某斌、中粤华瑞公司账户。银行账户流水网银转账IP地址清单证实资金的初期转出款的账户(王某账户和和柯某军账户)和最终转入款账户(杨某强账户和李惠新账户)转账的IP地址均归属于广东省深圳市。佛山市国税局稽查局出具的中粤华瑞公司开出销项增值税发票汇总表证实中粤华瑞公司已向柳州拓勇公司、柳州普凡公司、柳州图泽公司等涉案下游公司虚开增值税发票1207份，税款合计20303965.48元，与民警在丁洁萍处扣押的笔记本记录的增值税专用发票开具情况基本一致。禅城区国税局出具的中粤华瑞公司抵扣税款明细证明、增值税抵扣清单证实中粤华瑞公司申领的涉案相关增值税专用发票已经申报抵扣税款。以上证据已形成完整证据链，足以认定杨某斌在没有真实交易的情况下，向涉案下游企业虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大的犯罪事实。上海黄金交易所出卖黄金可以收取手续费，但杨某斌买入黄金后收取手续费没有法律依据。即便中粤华瑞公司通过山东恒邦公司将资金转到上海黄金交易所，但在案证据不能证实转到上海黄金交易所的资金来源于涉案下游企业汇给中粤华瑞公司的资金。

　　综上，杨某斌主观上具有虚开增值税专用发票的故意，客观上实施了虚开增值税专用发票的行为，原审裁判认定杨某斌构成虚开增值税专用发票罪事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。你申诉请求撤销原判、再审从轻改判杨某斌缺乏事实和法律依据，不予采纳。

　　综上所述，你的申诉不符合《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百五十三条及《最高人民法院关于适用<中华人民共和国刑事诉讼法>的解释》第三百七十五条第二款的规定，依照《最高人民法院关于适用<中华人民共和国刑事诉讼法>的解释》第三百七十五条的规定,予以驳回。

　　特此通知。

二〇二〇年三月十二日