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（4）虚报财产损失以避税。我国税法规定，企业转让或处理财产的净损益应列入当年损益。外商利用这项规定虚报财产损失、提前报废或将损失在税前列支，却未将处理所得入账，以此来减少税收。
（5）缩小股份融资，扩大贷款融资。按照我国税法规定，股东通过股份投资取得的股息是企业税后利润的分配，不能从企业的应税所得额中事先扣除。而投资人以贷款形式所获得的利息却可以列为财务费用，从应税所得额中减除。外商企业为避税，利用两种融资形式的税负差异，把本应以股份形式投入的资金转化为贷款形式，人为加大企业成本，减少企业的应税利润。
3、利用我国税收征管漏洞避税
（1）利用国际税收协定的一些条款进行避税。我国税法规定：居民纳税义务人，负无限纳税义务；非居民纳税义务人，负有限纳税义务。一些外商便通过少报居住时间，或利用我国地区之间缺少联系，在我国不同地区之间流动居住，使其成为非居民纳税义务人，达到其仅负有限纳税义务的目的。
（2）利用常设机构避税。由于我国不实行引力原则，对于外国企业在中国设立常设机构，从我国取得的与上述机构没有联系的收入，不计入常设机构应纳税所得额。一些在我国设立常设机构的外资企业，或者绕过常设机构直接采购原材料、销售商品；或者虽然通过代表处代购原材料，但期间发生的费用不进行分摊，全部由代表处负担，以冲减其营业利润，逃避税收。
（七）纳税地点的确定
纳税地点的确定方法，对于做好税收征管工作有着重要的影响，同时对于不同地区之间的税收收入分配也有重要的影响。原来内资税法对此规定不甚明确，容易引起地区之间的争议，新法实行法人所得税制为导向，比较具体地明确了纳税地点问题。关于新法对纳税地点的规定可以从三个层次理解：
一是居民企业的登记注册地在境内的，以登记注册地为纳税地点。之所以以企业登记注册地为纳税地点首选，而不是企业的实际控制地或实际经营地，主要是考虑居民企业的登记注册地相对固定，便于征管。
二是居民企业的登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。新税法第二条规定依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内地企业，也属于中国企业所得税的居民纳税人。
三是居民纳税人实行法人汇总纳税。新税法统一了内外资企业的纳税方式，规定了对于在境内设立不具有法人资格的营业机构的居民企业，应该实行汇总纳税，即将不具有法人资格的各营业机构的收入、指出、费用、所得等汇总计算该法人企业的应纳税税额。新法设施后，由于实行总分机构汇总纳税，可能会带来部分地区税源转移的问题，对税源移出地财政有一定影响。
五、新企业所得税法实施对地方经济的影响
（一）新法实施对经济发展的作用
统一企业所得税制度对我国经济社会有着积极重大的意义，是适应中国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度革新。具体表现在：
一是在税收方面创造一个公平竞争的市场环境，有利于进一步完善社会主义市场经济体制；
二是实施产业税收优惠措施，发挥税收的调控作用，有利于促进经济增长方式向集约型转变，推动产业结构优化升级；
三是将优惠重点从区域优惠为主转向产业优惠为主，同时对西部地区需要重点扶持的产业继续给予所得税优惠，有利于推动西部地区加快发展，逐步缩小地区差异，促进区域经济的协调发展；
四是有利于引导外资投资方向，在更高层次上促进国民经济结构调整和经济增长方式转变，提高外资利用质量和水平；
五是有利于提高税收效率，推动我国新一轮税制改革的进程。 |
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