主席令第四十八号 全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定

　　第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

　　二、国债和国家发行的金融债券利息；

　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

　　四、福利费、抚恤金、救济金；

　　五、保险赔款；

　　六、军人的转业费、复员费；

　　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

　　八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

　　十、经国务院财政部门批准免税的所得。

　　第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

　　一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

　　二、因严重自然灾害造成重大损失的；

　　三、其他经国务院财政部门批准减税的。

　　第六条 应纳税所得额的计算：

　　一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

　　二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

　　五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

　　对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

　　第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

　　第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

　　第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

　　个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

　　从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　第十条 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

　　第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

　　第十二条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。

　　第十三条 个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

　　第十四条 国务院根据本法制定实施条例。

　　第十五条 本法自公布之日起施行。

个人所得税税率表一

（工资、薪金所得适用）

　　
　　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）

个人所得税税率表二

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

　　
　　（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

　　国务院令2011年第600号  国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定     

　　财税[2011]62号 关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知 

　　国家税务总局公告2011年第46号 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 

　　国税办发[2011]95号 修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径 

　　全国人大就个人所得税法调整答记者问  

 吴邦国委员长在第十一届全国人大常委会第二十一次会议上的讲话

【节选】2011年6月30日

　　修改个人所得税法，是合理调整收入分配关系的重大举措，涉及人民群众切身利益，社会方方面面广泛关注。国务院在认真调查研究、反复测算论证的基础上，提出了个人所得税法修正案草案。全国人大常委会高度重视个人所得税法的修改工作，在4月份的会议上进行了初审，随后将修正案草案向社会公布征求意见，一个多月共收到意见23万多条，同时书面征求了各地方、中央有关部门和部分企业、高等院校、研究机构的意见，还专门召开座谈会直接听取专家和公众代表的意见，并在汇总分析的基础上及时向社会作出反馈。总的来看，社会各界对修改个人所得税法普遍表示赞成，认为体现了中央保障和改善民生的精神，同时也对草案提出一些修改意见和建议。

　　在通过网络发表意见的公众中，83%的人希望在原方案基础上适当上调工薪所得减除费用标准，这从一个侧面反映了老百姓的期待。在这次会议上，我们本着认真负责的态度，综合考虑各方面意见，积极与国务院沟通协调，经过充分审议、反复研究，对草案作了进一步修改。常委会通过的关于修改个人所得税法的决定，主要内容有两点：

　　一是将工薪所得减除费用标准由每月2000元提高至3500元;

　　二是将工薪所得税率结构由9级超额累进税率修改为7级，并将第一级税率由5%降至3%。这样修改后，进一步降低了中低收入者的税负，适当增加了高收入者的税负，体现了高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不纳税的原则。

　　下一步，要按照“十二五”规划的精神，加快推进个人所得税改革，建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，更好地发挥税收调节收入分配的作用。