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国外捐赠艺术品或资助艺术事业能抵扣所得税
《收藏·拍卖》：欧美国家对于企业及个人向公立机构捐赠艺术品或赞助艺术事业时是否有政策对相关的税目作抵充？国内是否也有相关的抵充税政？
董诚：欧美不少国家都有这方面的政策。比如说在美国，个人可以将艺术品捐赠给当地认定的非盈利性博物馆、美术馆等机构，这样便可以从其的应纳税所得额中作相应的扣除。比如说一个人的年收入是200万美金，这部分收入需要缴纳个人所得税，但由于他曾经捐赠过艺术品，艺术品可能是收藏来的，或是祖上传下来的，假设所捐赠的艺术品被评估价值50万美金，它就会在其个人所得税上做出扣除，那么他需要缴纳个人所得税额就是按照年收入150万美金来征收。但美国的这项政策还有一个前提，就是扣除部分不能超过个人所得的50%。企业方面也有相应的所得税扣除政策，但最高限额扣除设定在该企业年收入所得额的10%。又比如在法国，如果企业或个人曾对艺术品进行赞助或投资，那么赞助或投资的60%是可以作为减免应缴所得税，比如说其投资的艺术品是100万欧元，那么100万欧元×60%=60万欧元是可以在其应缴所得税上进行扣除。
目前国内只有关于企业对公益性事业捐助可在应纳税所得额的12%内给予扣除的优惠政策，但是公益性事业捐助只限于红十字会、各类基金会等，但并没有规定对诸如公益性的艺术馆、美术馆、博物馆等机构捐助也同样享受此政策优惠。
《收藏·拍卖》：目前在哪些国家，企业及机构购买艺术品建立收藏甚至建立民营博物馆能享有税政的优惠？
董诚：虽然博物馆、美术馆是企业赞助或者是企业建立的，但在法律上和企业还是属于不同的实体，博物馆、美术馆的行为需要与企业的经营行为分开看待，在法律上这些博物馆和美术馆应该属于单独的法律实体。如果企业为这些博物馆、美术馆做赞助或购买艺术品，就可以被认定是捐赠、赞助或者投资行为，这种类型的行为就像上述所说的各国在所得税方面是会有相应的优惠。
政府积极支持税制调整及改革，调整过程会循序渐进
《收藏·拍卖》：在中国内地，艺术品行业相关的税收制度还不十分完善，内地政府也正在积极地调整相关税收。您认为国外有哪些税政是值得中国内地作借鉴来规范艺术品市场及帮助发展文化艺术事业？
董诚：从税收的角度来讲主要分为两方面，一是进口关税，一是国内税收。国内税收这部分除了海关代征的进口增值税以外，另外还有所得税，包括个人所得税和企业所得税两部分。
目前中国政府对艺术品进口执行6%的暂定税率，高于世界平均的关税税率，但我们必须看到从12%到6%已经是一个很大的进步了。从发展的眼光看，中国终究有一天会实现艺术品的关税税率像其他发达国家的税率——零税率靠拢，但是要从6%要降至零税率，肯定是一个漫长的过程。国家可以来考虑采取逐步降低关税税率的方式，即从目前的6%逐步降低到2%~3%，最后再实施零税率。从整个中国的关税收入来看，艺术品征收的关税其比例是非常小的，因此国家应该考虑让出这部分的关税，这对国家引进外国优秀作品、促进文物回流、推动文化事业的发展都是利好的政策。
进口环节增值税方面，因为目前国家规定只有13%和17%两个法定税率，因此是否考虑采取以下两种方式来降低税负。第一种方式，规定艺术品的进口增值税税率直接从17%降至13%，第二种方式，考虑到13%的税率也可能比较高，是否考虑减半征收的方式，即征收8.5%的进口增值税，这样比较接近西方的一些国家。当然无论是采取13%的税率还是8.5%的税率，从现有的增值税角度来看，都是一个很大的突破，可能难度会非常大。
所得税方面，目前出台个人投资艺术品在所得税方面的优惠政策可能性不大，但是针对企业所得税推出相关的优惠政策，倒是可以采取些措施。目前中国有对于公益性事业捐助的优惠规定，如果能够把对公益性的艺术馆、美术馆和博物馆等机构的捐赠赞助行为也纳入其中，可以积极推动这些艺术馆、美术馆和博物馆的发展。
从国家角度来讲，政府对于税制的优惠和改革一直是积极支持的，但是迈的步子可能不会很大，需要有一个循序渐进的过程。因此，如果这类的工作是由行业协会牵头，经过认真调研后向政府提出建设性的、可操作性的、符合国情的方案，可能会取得比较好的效果。毕竟政府部门的管理人员有限，管理的重点又是着重放在了与国家经济发展密切相关的那些行业，不一定会关注到艺术品这个行业。如果与艺术品相关的企业、机构和协会不提出建议或设想的话，那么从管理者的角度来看就会觉得政策没有什么问题，因为大家没什么反应，没什么反应对于监管者而言就是不错的效果。如果大家觉得现行的政策存在问题，阻碍了发展，那么大家应该大力去提出建议和设想，这样相关政策的改革步伐就会得到促进。
在当前中国大力发展文化产业的背景下，由北京文化局牵头成立的包括董梦阳在内的政策制定小组正在对艺术品市场发展的政策制度积极调研，并为中国画廊业的发展制定更加合理的税收及相关政策制度做各种准备，在采访中，董梦阳希望减少画廊的增值税税率并且实行同拍卖公司相近的税率以实现公平竞争，从而促进一级市场的发展。而今年关税税率的降低似乎对艺术博览会的促进尚无明显的效果。
董梦阳：政策倾斜，触动的不仅是一个市场问题 采编：胡兆才
董梦阳是“艺术北京”博览会的创立者，熟知中国艺术品市场生态的各个环节，目前也是当代艺术界同政府相关部门进行沟通的代表之一。
在当前中国大力发展文化产业的背景下，由北京文化局牵头成立的包括董梦阳在内的政策制定小组正在对艺术品市场发展的政策制度积极调研，并为中国画廊业的发展制定更加合理的税收及相关政策制度做各种准备，在采访中，董梦阳希望减少画廊的增值税税率并且实行同拍卖公司相近的税率以实现公平竞争，从而促进一级市场的发展。而今年关税税率的降低似乎对艺术博览会的促进尚无明显的效果。
《收藏·拍卖》：近些年由相关部门颁布的《艺术品市场管理条例》中，曾提出建立公平、公开、公正的交易规则。其中各类展览会、博览会怎么开办在艺术品条例里也涉及到。您了解到的信息是怎样的呢，具体是怎样规定和涉及的？
董梦阳：我想这个也没有那么具体地涉及，但我知道肯定是有一些变化的，因为中共十八大以后文化大发展将成为一个重要的目标，我想应该会有相关的政策出台了，包括我们最近也从画廊协会的角度同财政部、税务总局包括文化局开了一些会议，讨论了一些关于艺术市场税务改革的问题，大家都是在积极推动艺术品税收的一些改革，信号都是积极的，我想未来也会有一个相对趋于合理的政策出台。
《收藏·拍卖》：之前画廊协会的相关人士，曾经向政府相关部门提供了大量的数据调查以改善国内画廊和艺术机构的税收及政策优惠状况，具体数据状况及沟通如何？
董梦阳：最近我们连续两个周四都同政府的相关部门开会，我们也委托了一个相关的专业机构做新的市场调研和政策建议，并参考一些国内外的可取经验，我想这些调研和方案更加务实一些了，并将更加促进我们的实际需求，因为这是自上而下地来做一些调研，以前我们更多的是自下而上的反映我们希望改善境遇的诉求，现在政府有这样一个愿望，我们做的也比较积极，而且更加务实，我们也参考国内外的一些经验和相关的合理的政策来改善我们的经营环境。
《收藏·拍卖》：刚刚提到国外的一些政策和经验，你觉得比较值得注意的有哪些呢？
董梦阳：现在我们的艺术品关税基本已经接近国际水平，还不算高了，除了零关税之外就是6%的关税税率，那么现在大家觉得最大的税收是在增值税这块，我们应该如何来界定这个增值税以及增值税的减免问题，在这方面做一些论证，他的意义在哪里头？现在国内艺术品的增值税达到17%，这样的税率是比较高的，我想未来突破口在这里，因为现在有些人买来艺术品是做收藏，或者是建立自己的美术馆，因此增值税对很多人变得不合理起来，收藏的成本变得很高。
《收藏·拍卖》：那和政府相关部门沟通获得的反馈是这样的？
董梦阳：我想都是积极的了，大家都在探讨这方面的合理性，现在是由文化局牵头来成立了一个政策制定小组，未来就要看我们的这个报告是否更加合理和有力度。看过报告之后相信会给出相关的回馈。现在都在推动中，但是我们知道各方面的信息都是积极的，包括政策出台的可操作性问题也在讨论，因为这个国家很大，有些政策会触及到从哪开始做起来，各方面都有一些指导性的建议。
《收藏·拍卖》：2007年，国家税务总局颁布《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》，在艺术博览会行业是否也有相关的规定？
董梦阳：因为我们博览会面对的都是各个艺术机构，他们会直接面对税务等等，跟博览会本身没有太大关系，我们只上博览会这方面的税，跟艺术品经营没有太大关系，所以对我们没有太大的影响。
《收藏·拍卖》：您的艺术博览会在工商注册还有需要交纳的税费方面的状况是怎样的？
董梦阳：当然我们作为一个公司该有增值税、经营税、所得税，因为我们公司是按这么一个正常的公司这么来上税的，和其他的公司都是一样的，也不是说文化公司有特有的一个什么政策，国家在这方面也没有任何的倾斜。但我觉得也还可以了，另外博览会这个公司本身没有交易，只是画廊有交易，我们现在在呼吁的也是画廊艺术品交易这一块的税收以及改善他们的经营环境。
《收藏·拍卖》：您在最初创办博览会时，也将博览会定位为国际化的博览会，这会涉及到国外的画廊招商，以及国外画廊来中国展览、展示和销售的事务，中国税收方面的制度对他们进入中国是否有一定的影响？
董梦阳：这当然是很大的影响，包括至今对他们来说也是一个很大的障碍，因为关税再加上其他的综合税率，所要缴纳的税率达到了20%-30%，对他们来说艺术品的利润没有那么高，这就严重影响了他们进入中国市场，所以说我们最近开会也是在呼吁这些，如果我们要打造一个国际化的艺术市场，一定要有相应的国际化的政策，要有能跟国际接轨的政策，否则的话，国外很多优秀的艺术品也很难来到中国，这个我们也提到讨论中去了。另外，我想当时国外画廊进入中国困难也是双重的，那时没有市场，和关税的高和低还没有关系，就是没有人可以认可他们的艺术品并去购买它，另一方面即使去买，各方面的价格也很难接受了，因为交易的话要上这么多的税，就像刚才说的艺术品没有那么高的利润。
《收藏·拍卖》：今年关税调整之后，对您的博览会有直接影响吗？
董梦阳：我个人认为没有特别大的影响，因为关税只是一方面，当然还有其他的综合税率，我们的综合税率加起来还是将近30%，原来是30%多，其实没有一个很明显的促进，我们的综合税率还是全世界最高的。
《收藏·拍卖》：最近有查税的问题，之前可以通过一些合理的方式来降低税务成本，如果关税管理更加严格，虽然说是已经降到了6%，成本是否还是在提高？
董梦阳：我觉得这个事情是积极的嘛，应该也没有什么太大的不好，因为法律总是要遵守的，只是现阶段有一些不合理的情况，法律永远是这样的，我们要不断的去进行休整，因为法律是不能够侵犯的，另外一个我们能做的是能否将未来的市场环境和政策调整得更加合理，让艺术品的进出口变得更加的顺畅起来，在十八大之后是文化大发展的政策环境，文化产业会被作为国家支柱产业之一，那更应该是在一个合理的规则之中去游戏，否则国家是不能接受的，那我觉得有些东西也是积极的了，否则会影响我们文化的发展，影响我们成为文化艺术中心的可能。
《收藏·拍卖》：那您觉得现在比较需要解决的问题还有哪些？
董梦阳：我们努力促使增值税的改革，增值税的技术性处理和技术性改革，增值税可能涉及到艺术家的创作成本包括画廊的中间经营各个环节，这个会很困难，因为艺术家不能够出具发票，不能够进行抵扣，很多很多问题在里头，我们就看有没有一些可行的办法，同时借鉴一些国外的办法和政策来进行操作。当然还有几个：比如说拍卖的税收和画廊的税收也是不一样的，如果画廊的税收能够接近拍卖的税收，那就更理想一些，拍卖的税收是3%，所以画廊现在都往拍卖行去送东西去交易，这样税收就会少一些，我想将来应该有一个更合理的税收，因为在同一个市场中应该有一个更公平的竞争。另一方面，在扶植和推动未来的一级市场的发展上应该有更多的政策倾斜，因为艺术市场的发展不仅是只是一个艺术市场的问题，它还是一个很重要的社会文明的推广，我觉得还应该看到这个问题。 |
