营改增与17个内控要素相关问题

与营改增相关或擦边相关的内控要素有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。虽然未必都进行营改增专项内部审计，却可以在写内控自评估报告时，重点提及营改增这段内容。

一、获取足够信息，判断营改增是否影响到自己公司

公司应有税务管理岗，设立在财务部也好，单有税务部也好，或者外聘的税务律师也好，反正就是必须经常勤快收集从税总到主管税所的各种规定，第一时间判断对自己的影响。好，如果公司不在营改增试点范围内，则暂且高枕，只有做来年或者更远的时间规划时才需要匡算个数据。

如果在营改增试点范围内，那么就要列出自家所有销售业务，核对规定，看是否属于要改增的那些。这个工作是细致的，且不是拉清单的粗活，有些业务需要细致分析，且需要找税局沟通。业务核对完了，如果真的没有需要改增的，那么控制措施到此结束。如果有需要改增的，那么进行下一步。

二、根据公司情况，确定申请何种纳税人，确定应采用何种计税方法

如果公司此前并无增值税业务，则需要考虑申请一般纳税人还是小规模纳税人，这需要测算税负并考虑公司核算力量，原则是：在自己能力之内争取最有利的。必须仔细研究政策，而不是只期望咨询税局。要知道，国税的压力也很大，他们狂加班办手续时，公司对自己的情况描述不清，是有可能搞错的。

三、梳理销售业务，确定营改增范围

这块工作，是公司的税务岗和业务人员协作的，需要将公司所有销售业务按照税务口径从新梳理，核对规定，若全部需要改增还好，有些公司的老营业税业务，是部分需要改增，部分不改，这样，必须区分清楚。梳理的结果，是形成表格或者说销售业务税种清单，列明业务名字、税种、税率、何种情况下可以减免税，这个清单大有用处，简称清单一。

四、梳理采购业务，确定可抵扣范围

这块也是要税务岗和业务人员协作。首先要列出各种成本费用明细，核对规定或者咨询税局，看哪些可以抵扣，一一记下，做成成本费用、购置资产、工程建设抵扣情况清单。需要注意的是，已有采购业务要梳理，以前未发生、即将发生的采购业务也要梳理，成熟稳定的公司还好，新建企业这块不大好做，只能随着采购业务类型的增加，实时判断，经常更新清单了。

五、将自家的营改增情况通知客户，并说明已签定未执行完毕的销售合同条款的履行情况

销售合同内往往有发票条款，营改增时点前后，跨时点执行的合同，可能提供不同类型的发票，这个需要明文和客户说清楚，这里应有律师出面拟统一的函，措辞温和，言简意赅，说理清晰，叙述清楚为何原来提供服务发票的合同改给增值税票了，感谢客户的支持等等。

这不是虚文礼仪，这是重要的，因为，如果客户也在营改增范围内，他们拿到新的增值税专用发票是可以抵扣的，那么，他们的工程啊资产啊费用啊成本啊什么的可能都有不同，如果是长期大客户，这会影响下一单合同的价格谈判的。并且，如果他们也营改增了，但正好他们这块免征增值税，那么本公司是不能给他们开增值税专用发票的，这个很重要。

六、将自家的营改增情况通知供应商，并约定已签订未执行完毕的采购合同如何履行

同第四，采购合同里会有发票条款，若不主动找供应商，能主动来联系公司的供应商可能真不多，跨时点合同的发票怎么开，供应商也未必能细致办理。所以为了本公司的合规纳税，是必须主动联系有合同关系的供应商的。这也需要公司律师写温和而坚决的函发出去。

七、修改销售业务内控流程，体现增值税特色

在做第四的时候，一定了解客户是否也营改增了，拿到本公司的专票能不能抵扣，等等，这些在未来的合同谈判中，是要在报价中考虑的，对于薄利合同，没准这个税点就是全部毛利了，不得不重视。还有，如果本公司的这块销售正好免税，那么开不出增值税专票给客户，在报价中就更得考虑了。同等合同额下，是否缴增值税，销售收入那是不同的。销售收入这个数字有多重要，在此不叙述，只提醒对其管控时必须考虑增值税因素了。

八、修改采购业务内控流程，重点体现增值税管理特色

营改增会影响采购计划，因为有了可抵扣进项，采购金额都会改变，同样，批准权限的级别也要改变，本来批的是买价，现在可能批的是含税或者不含税价，必须在公司内部流程中描述清楚，否则会引起不必要的歧义。采购定价，又是博弈时。有的供应商只提供服务，这里要关注能不能给可抵扣专票的问题;有的供应商是货物劳务一起提供，且经常是一起谈判价格的，这就要唇枪舌剑，剖析货物多少钱，劳务多少钱，各给什么票，等等。如果不能提供可抵扣专票，则，要求降价。

采购合同的签约，只要是履行期间在对方的营改增时点之后，或者跨对方的营改增时点，那就要详细约定获取什么样子的发票，确保符合税局要求，也为本公司的税务安排提供支持数据。当然，不改增值税的服务除外。