安徽国税12366“营改增”咨询热点问题解答（2016年5月）

问题一、2016年5月1日以后，一般纳税人房地产开发企业，销售房产开具的增值税普通发票是否是两联，使用发票联作为办证联吗？

解答：2016年5月1日后，纳税人销售其取得的不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联。

文件依据：《国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函〔2016〕190号 ）

货劳处审核人： 李英浩

问题二、其他个人代开增值税发票是否享受小微企业免征增值税优惠政策？

解答：其他个人代开增值税发票可以享受小微企业免征增值税税收优惠政策。其他个人代开增值税专用发票仍然要按照规定预缴税款，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以申请退税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）、《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）

货劳处审核人：李英浩

问题三、2016年5月1日以后，其他个人销售取得的不动产和出租不动产是否可以代开增值税专用发票？

解答：2016年5月1日以后，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。上述情况之外的，其他个人不能申请代开增值税专用发票。

文件依据：《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）

货劳处审核人：李英浩

问题四、2016年5月1日以后，一般纳税人新建职工食堂，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？

解答：2016年5月1日以后，一般纳税人新建的职工食堂专用于集体福利的，不得抵扣进项税额。不是专用于集体福利的，比如同时对外经营的，取得的进项税额可以抵扣。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

货劳处审核人：李英浩

问题五、2016年5月1日以后，出租车辆上的广告位，如何缴纳增值税？

解答：出租车辆上的广告位，按照有形动产经营租赁缴纳增值税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

货劳处审核人：李英浩

问题六、2016年5月1日以后，保险公司代收代缴车船税，是否需要在开具增值税发票时开具（或备注）代收代缴的车船税及滞纳金？

解答：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构在代收代缴车船税时，应在开具的增值税发票备注栏中注明实际代收代缴的车船税税款信息，具体内容包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。纳税人因特殊原因需要另外开具完税凭证的，可以在购买机动车第三者责任强制保险的次月20日后，持含有完税信息的机动车第三者责任强制保险单和增值税发票到保险机构所在地的主管地税机关开具完税凭证。

文件依据：《安徽省地方税务局安徽省国家税务局关于营改增后车船税有关事项的公告》（安徽省地方税务局  安徽省国家税务局公告2016年第5号）

货劳处审核人：李英浩

问题七、2016年5月1日以后，银行企业收取的贷款利息、手续费等应如何开具发票？银行企业支付给单位或者个人（含自然人）存款利息，应如何取得发票或以什么凭证作为合法凭证入账？非金融单位，在银行购买保本理财产品，购买理财产品时应取得什么发票？保本理财产品到期后收回理财产品本金并取得收益，单位或者个人（含自然人）应分别如何开具发票并纳税？

解答：银行企业收取的贷款利息、手续费等应开具增值税发票。银行企业支付给单位或者个人（含自然人）存款利息，不征增值税，不属增值税范畴,可凭自己开具的结息单作为入账的原始凭证。非金融单位在银行购买保本理财产品,可凭签订的购买理财产品的协议入账。理财产品到期后收回本息的单位不需开具发票，对取得的收入按贷款服务利息收入缴纳增值税。

文件依据：《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

货劳处审核人：李英浩