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6.土地増值税 土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。 在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。 （1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 （2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税费——应交土地增值税 （3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税 借：应交税费——应交土地増值税 贷：银行存款等科目 （4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税 借：银行存款等科目 贷：应交税费——应交土地增值税 （5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 借：应交税费——应交土地増值税 贷：银行存款等科目 7.房产税 房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 上交时 借：应交税费——应交房产税 贷：银行存款 8.土地使用税 土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地使用税 上交时 借：应交税费——应交土地使用税 贷：银行存款 9.车船税 车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。 企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交车船税 上交时 借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款 10.印花税 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。 （1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目： 借：税金及附加 贷：银行存款 （2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。 企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税 上交时 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 （3）企业按照核定征收计算缴纳印花税 企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税 上交时 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 11.城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 实际上交时 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 12.企业所得税 企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。 企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。 （1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理 借：所得税费用 贷：应缴税费——应交所得税 其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。 （2）交纳当期应交企业所得税的账务处理 借：应缴税费——应交所得税 贷：银行存款等 （3）递延所得税资产 递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。 资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积 一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积” 以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理 借：所得税费用—递延所得税费用 贷：递延所得税资产 13.耕地占用税 耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。 企业按规定计算交纳耕地占用税时 借：在建工程 贷：银行存款 14.车辆购置税 车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。 按规定缴纳的车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税： 借：固定资产 贷：银行存款 15.契税 土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。 按规定缴纳的契税 借：固定资产（或无形资产） 贷：银行存款 16.文化事业建设费 文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。 缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。 计算应交时 借：税金及附加 贷：应缴税费——应交文化事业建设费 实际上交时 借：应缴税费——应缴文化事业建设费 贷：银行存款 17.水利建设基金 计算应交时 借：管理费用-水利建设基金 贷：应缴税费-应缴水利建设基金 实际上交时 借：应缴税费——应缴水利建设基金 贷：银行存款 18.残疾人就业保障金 计算应交时 借：管理费用——残疾人就业保障金 贷：应缴税费-残疾人就业保障金 实际上交时 借：应缴税费—残疾人就业保障金 贷：银行存款 |
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