涉及个税汇算清缴后退税的特殊情形

　　【例】某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

　　上述清缴属于平时多预缴了个人所得税，需要申请退税的纳税人中的“因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、”三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的”的情形。

　　——以上摘自国家税务总局《关于<国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）>的说明》

　　《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　【例1】某纳税人大学研究生/博士毕业，2019年7月参加工作，全年看，该纳税人仅扣除了3万元减除费用（6×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用，如不考虑其他情况，年度汇算可以申请退税；

　　【例2】某纳税人2019年1-9月工作，10-12月由于一些原因未工作，全年看该纳税人仅扣除了4.5万元减除费用（9×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用，如不考虑其他情况，年度汇算可以申请退税；

　　一句话：由于年中就业、退职或者部分月份没有收入，任职单位仅按照任职受雇月份数计算减除费用，未充分扣除6万元减除费用，年度汇算可以充分扣除6万元。