国家税务总局公告2013年第14号 国家税务总局关于《中华人民共和国政府和丹麦王国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告

　　第二十四条 非歧视待遇

　　一、缔约国一方的国民在缔约国另一方负担的税收或者有关要求，在相同情况下，不应与该缔约国另一方的国民负担或可能负担的税收或者有关要求不同或比其更重。虽有第一条的规定，本规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。

　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于缔约国另一方对从事同样活动的本国企业征收的税收。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭责任而给予本国居民的任何税收上的个人补贴、优惠和减免也必须给予缔约国另一方居民。

　　三、除适用第九条第一款、第十一条第七款、第十一条第八款、第十二条第六款、第十二条第七款、第二十一条第三款或第二十一条第四款的规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应像支付给该缔约国一方居民的一样，在相同情况下予以扣除。

　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分、直接或间接为缔约国另一方一个或多个居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关要求，不应与该缔约国一方其他同类企业负担或可能负担的税收或者有关要求不同或比其更重。

　　五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于所有种类的税收。

　　第二十五条 相互协商程序

　　一、如有人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其的征税不符合本协定的规定时，可以不考虑各缔约国国内法律的救济办法，将案情提交该人为其居民的缔约国主管当局，或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交该人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起三年内提出。

　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律规定的期限的限制。

　　三、缔约国双方主管当局应通过相互协商设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。

　　四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十六条 信息交换

　　一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规定相关的信息，或与执行缔约国双方或其行政区或地方当局征收的各种税收的国内法律特别是防止欺诈和有助于实施防止合法避税的法律相关的信息，以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限。信息交换不受第一条和第二条的限制。

　　二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息，都应和根据该国国内法所获得的信息一样作密件处理，仅应告知与第一款所指税收有关的评估、征收、执行、起诉或上诉裁决有关的人员或当局(包括法院和行政部门)及其监督部门。上述人员或当局应仅为上述目的使用该信息，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中披露有关信息。

　　三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国一方有以下义务：

　　(一)采取与该缔约国一方或缔约国另一方的法律和行政惯例相违背的行政措施;

　　(二)提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息;

　　(三)提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的信息或者泄露会违反公共政策的信息。

　　四、如果缔约国一方根据本条请求信息，缔约国另一方应使用其信息收集手段取得所请求的信息，即使缔约国另一方可能并不因其税务目的需要该信息。前句所确定的义务受第三款的限制，但是这些限制在任何情况下不应被理解为允许缔约国一方仅因该信息没有国内利益而拒绝提供。

　　五、在任何情况下，第三款的规定不应被理解为允许缔约国一方仅因信息由银行、其他金融机构、被指定人、代理人或受托人所持有，或者因信息与人的所有权权益有关，而拒绝提供。

　　第二十七条 外交代表和领事官员

　　本协定应不影响按国际法一般原则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

　　第二十八条 生效

　　一、缔约国双方政府应通过外交途径相互通知已完成本协定生效所必需的国内法律程序。

　　二、本协定自第一款提及的后一份通知收到之日起第30天生效。本协定的规定在缔约国双方对下列税收有效：

　　(一)在本协定生效后的次年1月1日或以后取得的所得源泉扣缴的税收;

　　(二)在本协定生效后的次年1月1日或以后开始的任何纳税年度对所得征收的其他税收。

　　三、1986年3月26日在北京签订的《中华人民共和国政府和丹麦王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，应对本协定按本条第二款规定生效之日起适用的税收停止有效。

　　第二十九条 终止

　　本协定在缔约国一方终止以前应继续有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满5年后六个月以前的任何时间，通过外交途径书面通知对方终止本协定。

　　在这种情况下，本协定应停止有效：

　　(一)在终止通知中明确的终止之日后次年1月1日或以后源泉扣缴的税收;

　　(二)在终止通知中明确的终止之日后次年1月1日或以后开始的纳税年度征收的其他税收。

　　下列代表,经各自政府正式授权,在本协定上签字，以昭信守。

　　本协定于2012年6月16日在哥本哈根签订，一式两份，每份均用中文、丹麦文和英文写成，三种文本同等作准。如有疑义，应以英文本为准。

　　中华人民共和国政府 丹麦王国政府

　　代 表 代 表

　　李瑞宇 托尔•默格•彼得森

议 定 书

　　在签订《中华人民共和国政府和丹麦王国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称“协定”)时，双方同意下列规定应作为协定的组成部分：

　　一、在对空运联合体斯堪的纳维亚航空公司(SAS)适用本协定时，第八条第一款和第十三条第三款的规定应仅适用于斯堪的纳维亚航空公司(SAS)中的丹麦合伙人拥有的相应股份取得的利润或财产收益。

　　二、关于第十一条，“中央银行”一语是指中国人民银行和丹麦国家银行，“政府的任何机构”一语是指：

　　(一) 在中国：

　　1. 国家开发银行;

　　2. 中国农业发展银行;

　　3. 中国进出口银行;

　　4. 全国社会保障基金理事会;

　　5. 中国出口信用保险公司;

　　6. 中国投资有限责任公司;以及

　　7. 缔约国双方主管当局随时可能同意的、中国政府全资拥有的任何机构。

　　(二) 在丹麦：

　　1. 发展中国家工业化基金(IFU);

　　2. 丹麦出口信用基金(EKF);

　　3. 丹麦成长基金;和

　　4. 缔约国双方主管当局随时可能同意的、丹麦政府全资拥有的任何机构。

国家税务总局

2013年4月09日