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(三)提供税收风险分析方法 在风险识别、评定、应对的整个流程中，我们采取了一套比较完备的风险分析方法。 1、动态指标分析方法。在对税负、利润率等财务税收指标进行分析时，主要从完整性、逻辑性、配比性、波动性、类比性五个方面展开分析。如，通过配比性分析，分析纳税人涉税指标及其变动，以及与之相关的指标或变动情况是否配比。如收入与成本是否配比、申报数据与实际生产能力是否配比等，从数据的内在应有规律来分析纳税人数据信息的合理性。 2、基准分析方法。在风险分析过程中，本文提出建立一套科学合理的参照系，主要包括两个方面，一是基于统计的均值，如行业平均税负；二是基于实地测定的理论值，包括增值税基准税负、所得税基准利润率等。 增值税基准税负，是根据纳税人一个稳定经营期内产品构成的不含税销售单价、抵扣项目的耗用定额，计算测定所应承担的增值税理论税负。所得税基准利润率是指纳税人在一个稳定经营期内，通过对产品的销售单价、单位产品耗用的成本、费用等项目进行归集，计算出的理论主营业务利润率。增值税基准税负、所得税基准利润率为分析提供了很好的切入点。将纳税人账面的税负或利润率与基准值进行分析比较，如果达到警戒值，则需要开展进一步的分析与应对工作。 3．数据分析模型。在总结归纳基层一些管理实践经验的基础上，选择部分行业建立数据分析模型。研究分析每一行业的生产经营规律，在原材料投入、关键能耗物耗、产量、销售收入、应纳税额之间建立起一定的函数关系，供基层分析时使用。 4．典型案例。主要包括管理案例和稽查案例。管理案例由市局、县局两级总结本地或吸收外地税收管理方面的典型做法、发现的问题及处置的方法等；稽查案例主要是本地查处的或上级发布的具有偷骗税新动向的案件查处情况。通过信息资源共享，一方面为基层提供指导和参考，解决突出问题，另一方面提供经验和借鉴。 二、税收风险管理的运行效果 (一)突出了管理重点，整合了管理资源 通过税收风险管理，把税源管理的各项活动纳入到一个整体框架之中，对管理资源、方法手段进行系统化整合，税收管理员可以根据风险度的高低，对各类管理活动按照对纳税人的影响程度、介入深度进行排序，使管理的指向更明确，重点更突出。 (二)转变了管理方式，激发了管理活力 通过税收风险管理，优化了运作机制，每个部门、每个层级，都是风险信息的筛选、提供者，也是风险的分析、应对者，形成了以风险为引擎，纵横交错、互动协调的税源管理机制，使信息能够在各个层级、各个部门间充分共享和快捷顺畅流动，实现了由粗放管理向精细管理的转变。 (三)提高了管理效能，促进了纳税遵从 在税收风险管理过程中，纳税人的各类违法违规问题能够得以及时发现、及时纠正，对纳税人行为心理产生重要影响，达到引导遵从、强制遵从的效果。 |
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