财企[2009]242号 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知

财企[2009]242号是否适用企业所得税税前扣除？ 

国家税务总局             2010-01-07

　　问题内容：

　　财企[2009]242号对福利费开支所做的规定仅是财务政策的规定吗？是否适用于所得税税前扣除？它与国税函[2009]3号规定有冲突的地方，在所得税税前扣除上以何为准。如：“ 二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理，”在所得税税前扣除上是按工资列支还是按福利费列支。 

　　财企[2009]242号发文对象包括国务院各部委、各直属机构，应当包括国家税务总局，它对国家税务总局有约束力吗?但第七条又同时规定：“在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”第八条规定：“ 以前有关企业职工福利费的财务规定与本通知不符的，以本通知为准。”，感觉上又仅是财务核算方面的规定，不适用于税法。

　　回复意见：

　　您好：

　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）是规范企业对职工福利费的财务核算，而《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）对企业工资薪金及职工福利费税前扣除的规定，二者没有从属关系，互不影响。并且财企[2009]242号文规定：“在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”

　　因此，企业会计处理时参照财企[2009]242号规定，纳税处理时参照国税函[2009]3号规定。

　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

　　欢迎您再次提问。